【文章內(nèi)容簡介】 可能加劇通貨膨脹的程度。實(shí)際上，在資本有機(jī)構(gòu)成越來越高的經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)增長越快，固定資產(chǎn)投資越多，消費(fèi)型增值稅也就越刺激投資的膨脹，增值稅轉(zhuǎn)型形成對通貨膨脹的刺激效應(yīng)。從一些具體項目看，第一，增值稅轉(zhuǎn)型有利于促進(jìn)設(shè)備的更新改造和高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，在生產(chǎn)型增值稅制度下，外購固定資產(chǎn)所含稅額不能抵扣，致使高新技術(shù)企業(yè)既要承擔(dān)多投固定資產(chǎn)的壓力，又要承受多繳稅的負(fù)擔(dān)，從而在一定程度上抑制了投資者投資高新技術(shù)企業(yè)的積極性，不利于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，而增值稅轉(zhuǎn)型可以使技術(shù)密集型的企業(yè)得到更多進(jìn)項稅額的抵扣，獲得更多的減稅收入，有利于刺激企業(yè)改進(jìn)技術(shù)，采用先進(jìn)設(shè)備，提高創(chuàng)新能力和市場競爭力，從而促進(jìn)整個社會的產(chǎn)業(yè)改造和產(chǎn)業(yè)升級，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。第二，增值稅轉(zhuǎn)型有利于節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，在實(shí)行生產(chǎn)型增值稅條件下，由于固定資產(chǎn)所含稅額不能抵扣，企業(yè)不愿意更新設(shè)備，造成設(shè)備老化，技術(shù)陳舊，資源浪費(fèi)，環(huán)境污染，增值稅轉(zhuǎn)型有利于鼓勵投資，更新設(shè)備，提高技術(shù)，從而節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境；同時，在增值稅轉(zhuǎn)型中國家對金屬礦和非金屬礦采礦產(chǎn)品恢復(fù)按17%稅率征稅，有利于礦產(chǎn)品的合理開發(fā)和利用，進(jìn)一步促進(jìn)節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境。第三，增值稅轉(zhuǎn)型有利于增加出口退稅，促進(jìn)出口企業(yè)的發(fā)展，實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，由于抵扣進(jìn)項稅額從而出口退稅不徹底，導(dǎo)致出口產(chǎn)品以含稅價格進(jìn)入國際市場，削弱了我國出口產(chǎn)品的競爭能力，在與外國不含稅產(chǎn)品的競爭中處于不利的地位，制約了我國對外貿(mào)易的發(fā)展，增值稅轉(zhuǎn)型，企業(yè)外購的機(jī)器設(shè)備已納稅額可以抵扣，在出口環(huán)節(jié)，增加了產(chǎn)品的出口退稅，降低了出口產(chǎn)品的成本，增強(qiáng)了出口產(chǎn)品的競爭力，有利于出口企業(yè)的發(fā)展。三、增值稅轉(zhuǎn)型改革的內(nèi)容　 （一）全國所有增值稅一般納稅人新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項稅額可以計算抵扣也就是說企業(yè)在2009年1月1日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，即當(dāng)前已有的存量固定資產(chǎn)，無論是否取得專用發(fā)票等合法抵扣憑證，均不得抵扣稅款，包括2008年12月31日以前購進(jìn)但專用發(fā)票開具日期為2009年1月1日以后的購進(jìn)固定資產(chǎn)。只有2009年1月1日以后實(shí)際購進(jìn)并且發(fā)票開具時間是2009年1月1日以后的固定資產(chǎn)，才允許抵扣進(jìn)項稅額。　 （二）購進(jìn)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進(jìn)項稅其主要考慮是，納稅人購買小汽車、摩托車等經(jīng)常用于非生產(chǎn)經(jīng)營用途，由企業(yè)自身消費(fèi)用，從操作上難以界定哪些屬于生產(chǎn)用，哪些屬于消費(fèi)用，容易混入生產(chǎn)經(jīng)營用途抵扣稅款，如果將其計算抵扣將造成稅負(fù)不公。因此借鑒國際慣例，規(guī)定對于購進(jìn)的游艇、小汽車和摩托車不得抵扣進(jìn)項稅額，但主要用于生產(chǎn)經(jīng)營的載貨汽車則允許抵扣?！? （三）取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策進(jìn)口設(shè)備免征增值稅政策是在我國實(shí)行生產(chǎn)型增值稅的背景下出臺的，主要是為了鼓勵相關(guān)產(chǎn)業(yè)擴(kuò)大利用外資、引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)。但在執(zhí)行中也反映出一些問題，主要有：進(jìn)口免稅設(shè)備范圍較寬，不利于自主創(chuàng)新、設(shè)備國產(chǎn)化和我國裝備制造業(yè)的振興；內(nèi)資企業(yè)進(jìn)口設(shè)備的免稅范圍小于外資企業(yè)，稅負(fù)不公。轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購買設(shè)備，不管是進(jìn)口的還是國產(chǎn)的，其進(jìn)項稅額均可以抵扣，原有政策已經(jīng)可以用新的方式替代，對進(jìn)口設(shè)備免稅的必要性已不復(fù)存在，這一政策應(yīng)予停止執(zhí)行。外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策也是在生產(chǎn)型增值稅和對進(jìn)口設(shè)備免征增值稅的背景下出臺的。由于轉(zhuǎn)型改革后，這部分設(shè)備一樣能得到抵扣，因此，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策也相應(yīng)停止執(zhí)行。　 （四）小規(guī)模納稅人征收率降低為3%適用轉(zhuǎn)型改革的對象是增值稅一般納稅人，改革后這些納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)會普遍下降，而規(guī)模小、財務(wù)核算不健全的小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶），由于是按照簡易辦法計算繳納增值稅，不抵扣進(jìn)項稅額，其增值稅負(fù)擔(dān)不會因轉(zhuǎn)型改革而降低。因此，為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)，需要相應(yīng)降低小規(guī)模納稅人的征收率。之前小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6％和4%的征收率?？紤]到現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動中小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍，實(shí)際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)型改革后，對小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設(shè)置兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%?！? （五）將礦產(chǎn)品增值稅稅率從13%恢復(fù)到17%原因：一是在轉(zhuǎn)型改革后，礦山企業(yè)外購設(shè)備將納入進(jìn)項稅額的抵扣范圍，整體稅負(fù)將有所下降。二是對不可再生資源適應(yīng)低稅率不符合節(jié)約資源、環(huán)境保護(hù)的要求。三是減少了資源開采的稅收收入，削弱了資源開采而提供公共產(chǎn)品的能力。四是礦產(chǎn)資源基本上都是作為原材料使用的，礦產(chǎn)企業(yè)少交的增值稅因下個環(huán)節(jié)少繳的進(jìn)項稅而補(bǔ)征回來，政策效果并不明顯。因此，為了公平稅負(fù)，規(guī)范稅制，促進(jìn)資源節(jié)約和綜合利用，將金屬礦、非金屬礦采礦產(chǎn)品的增值稅稅率從13%恢復(fù)到17%。四、增值稅改革過程中存在的問題（一）短期財政收入下降根據(jù)預(yù)測，2009年1月1日起實(shí)施的增值稅轉(zhuǎn)型改革，將減少國家當(dāng)年的增值稅稅收收入約1200億元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅收收入約60億元，教育附加費(fèi)收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業(yè)的稅負(fù)共約1233億元。雖然從長期來看，增值稅轉(zhuǎn)型會刺激投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，推動經(jīng)濟(jì)的增長，有利于實(shí)現(xiàn)稅收收入的長期增長。但是，對于社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以第二產(chǎn)業(yè)為主或者資本密集型行業(yè)集中的地區(qū)，當(dāng)?shù)刎斦杖雽υ鲋刀惖囊蕾囆暂^強(qiáng)，增值稅轉(zhuǎn)型必然會造成地方財政收入短時間的大量減少。（二）固定資產(chǎn)存量的增值稅抵扣的問題按照新增值稅的說法規(guī)定，企業(yè)在2009年1月1日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，及當(dāng)前已有的存量的固定資產(chǎn)，無論是否取得專用發(fā)票等合法的抵扣證明，均不得抵扣稅款，包括2008年12月31日以前購進(jìn)的但專用發(fā)票開具日期是2009年1月1日以后的購進(jìn)固定資產(chǎn)。只有2009年1月1日以后實(shí)際購進(jìn)并且發(fā)票開具的時間是2009年1月1日以后的固定資產(chǎn)，才可以抵扣進(jìn)項稅額。這樣會導(dǎo)致新辦的企業(yè)和老企業(yè)之間存在不公平的競爭問題，尤其是一些設(shè)備陳舊、常年經(jīng)營不善的國