【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均不征收增值稅?！　?(四)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時征收增值稅。但對其在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅?！　?(五)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅?！　?(六)因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。　　 (七)供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水(如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn))，不征收增值稅?！　?(八)郵政部門銷售集郵郵票、首日封，應(yīng)當(dāng)征收增值稅?！　?(九)縫紉，應(yīng)當(dāng)征收增值稅?！　《?、計稅依據(jù)　　 (一)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。　　 (二)納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額?！　?(三)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額?！　〖{稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。　　 (四)納稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因，按規(guī)定需組成計稅價格確定銷售額的，其組價公式中的成本利潤率為10%。但屬于應(yīng)從價定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組價公式中的成本利潤率，為《消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤率?！　∪⑿∫?guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)　　 (一)增值稅細(xì)則第二十四條關(guān)于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定中所提到的銷售額，是指該細(xì)則第二十五條所說的小規(guī)模納稅人的銷售額?！　?(二)該細(xì)則第二十四條所說的以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物的批發(fā)或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應(yīng)稅銷售額中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額超過50%，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到50%?！　∷?、固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按6%的征收率征稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后，仍應(yīng)按規(guī)定申報納稅，在銷售地繳納的稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣減。中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例 國務(wù)院令[1993]第135號　　第一條　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品(以下簡稱應(yīng)稅消費(fèi)品)的單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅?！　〉诙l　消費(fèi)稅的稅目、稅率(稅額)，依照本條例所附的《消費(fèi)稅稅目稅率(稅額)表》執(zhí)行?！　∠M(fèi)稅稅目、稅率(稅額)的調(diào)整，由國務(wù)院決定?！　〉谌龡l　納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。　　第四條　納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅?！　∥屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣?！　∵M(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報關(guān)進(jìn)口時納稅。　　第五條　消費(fèi)稅實行從價定率或者從量定額的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式:　　實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額稅率　　實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額　　納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯計算銷售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場價格折合成人民幣計算應(yīng)納稅額。　　第六條　本條例第五條規(guī)定的銷售額，為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用?！　〉谄邨l　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，依照本條例第四條第一款規(guī)定應(yīng)當(dāng)納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式:　　組成計稅價格=(成本+利潤)247。(1消費(fèi)稅稅率)　　第八條　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式:　　組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))247。(1消費(fèi)稅稅率)　　第九條　進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式:　　組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)247。(1消費(fèi)稅稅率)　　第十條　納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計稅價格?！　〉谑粭l　對納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。　　第十二條　消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征?！　€人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。　　第十三條　納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款?！　∵M(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅?！　〉谑臈l　消費(fèi)稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅?！　〖{稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。　　第十五條　納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。　　第十六條　消費(fèi)稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！　〉谑邨l　對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收消費(fèi)稅，按照全國人民代表大會常務(wù)委員會的有關(guān)決定執(zhí)行?！　〉谑藯l　本條例由財政部負(fù)責(zé)解釋，實施細(xì)則由財政部制定?！　〉谑艞l　本條例自一九九四年一月一日起施行。本條例施行前國務(wù)院關(guān)于征收消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定同時廢止。附件:消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表 消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表稅 目 征收范圍計稅單位稅率（稅額）一、煙１．甲類卷煙４５％２．乙類卷煙包括各種進(jìn)口卷煙４０％３．雪茄煙４０％４．煙絲３０％二、酒及酒精１．糧食白酒２５％２．薯類白酒１５％３．黃酒噸２４０元４．啤酒噸２２０元５．其他酒１０％６．酒精５％三、化妝品包括成套化妝品３０％四、護(hù)膚護(hù)發(fā)品１７％五、貴重首飾及珠寶玉石包括各種金、銀、珠寶首飾及珠寶玉石１０％六、鞭炮、焰火１５％七、汽油升 ０．２元八、柴油升０．１元續(xù)表稅 目征收范圍 計稅單位稅率（稅額）九、汽車輪胎１０％十、摩托車１０％十一、小汽車１．小轎車氣缸容量(排氣量，下同)在2200毫升以上的(含2200毫升)８％氣缸容量在1000毫升至2200毫升的(含1000毫升)５％氣缸容量在1000毫升以下的３％２．越野車（四輪驅(qū)動）氣缸容量在2400毫升以上的(含2400毫升)５％氣缸容量在2400毫升以下的３％３．小客車（面包車）２２座以下氣缸容量在2000毫升以上的（含２０００毫升）５％氣缸容量在2000毫升以下的３％中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實施細(xì)則財法字[1993]第39號　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》(以下簡稱條例)第十八條的規(guī)定，制定本細(xì)則。　　第二條　條例第一條所說的“單位”，是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位?！　l例第一條所說的“個人”，是指個體經(jīng)營者及其他個人?！　l例第一條所說的“在中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品(以下簡稱應(yīng)稅消費(fèi)品)的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。　　第三條　條例所附《消費(fèi)稅稅目稅率(稅額)表》中所列應(yīng)稅消費(fèi)品的具體征稅范圍，依照本細(xì)則所附《消費(fèi)稅征收范圍注釋》執(zhí)行?！　〉谒臈l　條例第三條所說的“納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品”，是指納稅人生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品?！　〉谖鍡l　條例第四條所說的“納稅人生產(chǎn)的、于銷售時納稅”的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品的所有權(quán)，即以從受讓方取得貨幣、貨物、勞務(wù)或其他經(jīng)濟(jì)利益為條件轉(zhuǎn)讓的應(yīng)稅消費(fèi)品。　　第六條　條例第四條所說的“納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的”，是指作為生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品的直接材料、并構(gòu)成最終產(chǎn)品實體的應(yīng)稅消費(fèi)品。　　“用于其他方面的”，是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程，管理部門，非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品。　　第七條　條例第四條所說的“委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅?！　∥屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。　　第八條　消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，根據(jù)條例第四條的規(guī)定，分列如下:　　一、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為:　　(一)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。　　(二)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。　　(三)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天?！　?四)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。　　二、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為移送使用的當(dāng)天?！　∪⒓{稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天?！　∷摹⒓{稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天?！　〉诰艞l　條例第五條所說的“銷售數(shù)量”，是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。具體為:　　一、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。　　二、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量?！　∪⑽屑庸?yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量?！　∷?、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量?！　〉谑畻l　實行從量定額辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品，計量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)如下:　　一、啤酒　1噸=988升　　二、黃酒　1噸=962升　　三、汽油　1噸=1388升　　四、柴油　1噸=1176升　　第十一條　根據(jù)條例第五條的規(guī)定，納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價(原則上為中間價)。納稅人應(yīng)在事先確定采取何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更?！　〉谑l　條例第六條所說的“銷售額”，不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅款。如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，在計算消費(fèi)稅時，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷售額。其換算公式為:　　應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額247。(1＋增值稅稅率或征收率)　　　 　　　　　　　第十三條　實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。　　對既作價隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅?！　〉谑臈l　條例第六條所說的“價外費(fèi)用”，是指價外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但下列款項不包括在內(nèi):　　一、承運(yùn)部門的