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正文內(nèi)容

企業(yè)會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表說明(編輯修改稿)

2024-11-27 19:31 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例等于或低于 25%確定;支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè),應(yīng)按支付的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)之和的比例等于或低于 25%確定。其計(jì)算公式如下: 收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè):收到的補(bǔ)價(jià)247。換出資產(chǎn)公允價(jià)值≤ 25% 支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè):支付的補(bǔ)價(jià)247。 (支付的補(bǔ)價(jià) +換出資產(chǎn)公允價(jià)值 )≤ 25% 三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益,不確認(rèn)投資收益, 作為沖減投資成本處理。出售短期投資所獲得的價(jià)款,減去短期投資的賬面價(jià)值以及未收到的已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的股利、利息等后的余額,作為投資收益或損失,計(jì)入當(dāng)期損益。 四、短期投資的主要賬務(wù)處理如下: (一 )企業(yè)購(gòu)入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的,按照實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目 (股票、債券、基金 ),貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)單獨(dú)核算,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚 未領(lǐng)取的債券利息后的金額,借記本科目 (股票、債券、基金 ),按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等,借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目,按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。 (二 )投資者投入的短期投資,按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值,借記本科目 (股票、債券、基金 ),貸記“實(shí)收資本”等科目。 (三 )企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資,或以應(yīng)收債權(quán)換入短期投資的,按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),借記本科目 (股票、債券、基金 ),按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,借記“壞賬 準(zhǔn)備”科目,按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額,貸記“應(yīng)收賬款”等科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的管理資源吧( ),海量管理資源免費(fèi)下載! 管理資源吧 管理人自己的下載網(wǎng)站 債券利息,應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額,借記本科目 (股票、債券、基金 ),按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息,借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目,按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額,貸記“應(yīng)收賬款”等科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款” 、“應(yīng)交稅金”等科目。涉及補(bǔ)價(jià)的,分別情況處理: ,按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià),加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),借記本科目(股票、債券、基金 ),按收到的補(bǔ)價(jià),借記“銀行存款”科目,按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額,貸記“應(yīng)收賬款”等科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 ,按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),借記本科目(股票、債券、基金 ),按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,按 應(yīng)收債權(quán)的賬面余額,貸記“應(yīng)收賬款”等科目,按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)在“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目單獨(dú)核算。 (四 )以非貨幣性交易換入的短期投資,應(yīng)按以下規(guī)定處理: (1)以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等,按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),借記本科目 (股票、債券、基金 ),按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備,借記“短 期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目,按換出資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目 (股票、債券、基金 ),按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 (2)以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等,按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),借記本科目 (股票、債券、基金 ),按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備,借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目,按換出資產(chǎn)的賬面余額,貸記“庫(kù)存商品”等科目,按換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )”等科目。 (存貨按計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè),還應(yīng)結(jié) 轉(zhuǎn)材料成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià),下同 )。 上述換入的短期投資,如果包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額,借記本科目 (股票、債券、基金 ),按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息,借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目,按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備,借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目,按換出資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目 (股票、債券、基金 )、“庫(kù)存商品”等科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目 。 (3)以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等,應(yīng)按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,按換出固定資產(chǎn)已提的折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià),貸記“固定資產(chǎn)”科目;按換出固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額,借記本科目 (股票、債券、基金 ),貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關(guān)稅費(fèi),通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。 (4)以無(wú)形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等,應(yīng)按換 出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),借記本科目 (股票、債券、基金 ),按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額,貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 (5)以長(zhǎng)期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等,應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),借記本科目 (股票、債券、基金 ),按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目,按長(zhǎng)期投資的賬面余額,貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) ,貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 管理資源吧( ),海量管理資源免費(fèi)下載! 管理資源吧 管理人自己的下載網(wǎng)站 上述換入的短期投資,如果含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)單獨(dú)核算。 收到補(bǔ)價(jià)時(shí)應(yīng)按如下公式計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收益: 應(yīng)確認(rèn)的收益 =(1換出資產(chǎn)賬面價(jià)值247。換出資產(chǎn)公允價(jià)值 )補(bǔ)價(jià) (1)收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè) ①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等,按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),減去補(bǔ)價(jià)后的余額,借記本科目 (股票、債券、基金 ),按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備,借記 “短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目,按收到的補(bǔ)價(jià),借記“銀行存款”科目,按換出資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目 (股票、債券、基金 ),按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目,按應(yīng)確認(rèn)的收益,貸記“營(yíng)業(yè)外收入 —— 非貨幣性交易收益”科目。 ②以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等,按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),減去補(bǔ)價(jià)后的余額,借記本科目 (股票、債券、基金 ),按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備,借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目,按收到的補(bǔ)價(jià),借記“銀行存款”科目,按換出資產(chǎn)的賬 面余額,貸記“庫(kù)存商品”等科目,按換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )”等科目,按應(yīng)確認(rèn)的收益,貸記“營(yíng)業(yè)外收入 —— 非貨幣性交易收益”科目。 上述換入的短期投資,如果包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息和補(bǔ)價(jià)后的余額,借記本科目 (股票、債券、基金 ),按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息,借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目,按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備,借記“短期投資跌價(jià) 準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目,按收到的補(bǔ)價(jià),借記“銀行存款”科目,按換出資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目 (股票、債券、基金 )、“庫(kù)存商品”等科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目,按應(yīng)確認(rèn)的收益,貸記“營(yíng)業(yè)外收入 —— 非貨幣性交易收益”科目。 ③以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等,應(yīng)按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,按換出固定資產(chǎn)已提的折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià),貸記“固定資產(chǎn)”科目;按換出固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記“固定資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;按收到的補(bǔ)價(jià),借記“銀行存款”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;按應(yīng)確認(rèn)的收益,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入 —— 非貨幣性交易收益”科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額,借記本科目 (股票、債券、基金 ),貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關(guān)稅費(fèi),通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。 ④以無(wú)形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金,應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),減去補(bǔ)價(jià)后的余額,借記本科目 (股票、債券、基金 ),按換出 資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,按收到的補(bǔ)價(jià),借記“銀行存款”科目,按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額,貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目,按應(yīng)確認(rèn)的收益,貸記“營(yíng)業(yè)外收入—— 非貨幣性交易收益”科目。 ⑤以長(zhǎng)期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等,應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),減去補(bǔ)價(jià)后的余額,借記本科目 (股票、債券、基金 ),按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目,按收到的補(bǔ)價(jià),借記“銀行存款”科目,按長(zhǎng) 期投資的賬面余額,貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目,按應(yīng)確認(rèn)的收益,貸記“營(yíng)業(yè)外收入 —— 非貨幣性交易收益”科目。 上述換入的短期投資,如果含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取管理資源吧( ),海量管理資源免費(fèi)下載! 管理資源吧 管理人自己的下載網(wǎng)站 的債券利息,應(yīng)單獨(dú)核算。 (2)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè) ①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等,按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi),借記本科目 (股票、債券、基金 ),按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備,借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目,按換出資產(chǎn)的 賬面余額,貸記本科目 (股票、債券、基金 ),按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 ②以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等,按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi),借記本科目 (股票、債券、基金 ),按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備,借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目,按換出資產(chǎn)的賬面余額,貸記“庫(kù)存商品”等科目,按換出資產(chǎn)應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi),貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )”、“銀行存款”等科目。 上述換入的短期投資,如果包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或 已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi),減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額,借記本科目 (股票、債券、基金 ),按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息,借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目,按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備,借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目,按換出資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目 (股票、債券、基金 )、“庫(kù)存商品”等科目,按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 ③以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等,應(yīng)按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值,借記 “固定資產(chǎn)清理”科目,按換出固定資產(chǎn)已提的折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià),貸記“固定資產(chǎn)”科目;按換出固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià),借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“銀行存款”科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額,借記本科目 (股票、債券、基金 ),貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關(guān)稅費(fèi),通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。 ④以無(wú)形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金,應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià) 和相關(guān)稅費(fèi),借記本科目 (股票、債券、基金 ),按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額,貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目,按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 ⑤以長(zhǎng)期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等,應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi),借記本科目 (股票、債券、基金 ),按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目,按長(zhǎng)期投資的賬面余額,貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目,按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行 存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 上述換入的短期投資,如果 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了,對(duì)短期投資進(jìn)行全面檢查,并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求,合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)短期投資可能發(fā)生的損失。 短期投資應(yīng)以成本與市價(jià)孰低計(jì)量,當(dāng)市價(jià)低于成本時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 企業(yè)在運(yùn)用短期投資成本
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