【正文】 三、本科目應(yīng)按應(yīng)收補貼款的項目設(shè)置明細(xì)。企業(yè)按規(guī)定實行所得稅先征后返、流轉(zhuǎn)稅先征后返政策的，以及國家撥入具有專門用途的撥款和國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的補貼，其應(yīng)返還的所得稅、流轉(zhuǎn)稅，以及應(yīng)撥入的款項和國家財政應(yīng)扶持的領(lǐng)域而給予的補貼，于實際收到時在有關(guān)科目核算，不在本科目核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的 款項。 除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)付賬款外，其他預(yù)付賬款不得計提壞賬準(zhǔn)備。 三、企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 六、本科目期末貸方余額，反 映企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備。 五、企業(yè)對于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。 企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“管理 費用 —— 計提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 管理人自己的下載網(wǎng)站 的應(yīng)收款項，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、 現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理 (廠長 )辦公會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。 企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。 企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。 企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息合理地估計。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定， 不得隨意變更。 三、計提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理 (廠長 )會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。 五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進行檢查，預(yù)計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準(zhǔn)備。財務(wù)會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“管理費用”等科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。 三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目 ；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 管理人自己的下載網(wǎng)站 (二 )應(yīng)收出租包裝物租金； (三 )應(yīng)向職工收取的各種墊付款項； (四 )備用金 (向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金 )； (五 )存出保證金，如租入包裝物支付的押金； (六 )預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入； (七 )其他各種應(yīng)收、暫付款項。應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理 (廠長 )會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖 銷提取的壞賬準(zhǔn)備。 五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收賬款進行全面檢查，并合理地計提壞賬準(zhǔn)備。 企業(yè)以一項資產(chǎn)同時換入應(yīng)收賬款和其他多項資產(chǎn)，或者以多項資產(chǎn)換入應(yīng)收賬款和其他多項資產(chǎn)的，按照換入應(yīng)收賬款的原賬面價值作為換入應(yīng)收賬款的入賬價值，換入除應(yīng)收賬款以外的各項其他資產(chǎn)的入賬價值，按照換入的各項其他資產(chǎn)的公允價值與換入的全部其他資產(chǎn)的公允價值總額的比例，對換出全部資產(chǎn)的賬面價值總額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去換入的應(yīng)收賬款入賬價值后的余額進行分配，并按分配價值作為其換 入的各項其他資產(chǎn)的入賬價值。 四、企業(yè)以應(yīng)收賬款換入應(yīng)收賬款，或者以應(yīng)收賬款和其他資產(chǎn)換入的應(yīng)收賬款，按照換出資產(chǎn)的賬面價值作為換入應(yīng)收賬款的入賬價值。或有收益待實際收到時，直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入。待實際收到債權(quán)時，實際收到的金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的差額，作 為當(dāng)期財務(wù)費用。 修改其他債務(wù)條件后，如果未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值，但小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的，應(yīng)按本來應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的差額，沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 管理人自己的下載網(wǎng)站 期投資”、“長期股權(quán)投資”等科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 ，比照上述原則進行處理。 ，或委托外單位加工后銷售的，按上述原則進行會計處理后，再按委托加工物資、委托代銷商品處理。 ④企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，借記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 ②企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的，企業(yè)應(yīng)按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應(yīng)交稅 金 —— 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去增值稅進項稅額，加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費后的金額，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 (2)支付補價的企業(yè) ①企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資的，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，借記“短期投資”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的補價和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款 ”、“應(yīng)交稅金”等科目。 ④企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作 為本企業(yè)長期投資，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 ③企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)的，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“固定資產(chǎn)”科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記管理資源吧（ ），海量管理資源免費下載！ 管理資源吧 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息和補價，加上應(yīng)支付的 相關(guān)稅費后的余額，借記“短期投資”科目，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 如果所接受的長期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費后的余額，借記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 ，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“固定資產(chǎn)”科目，按應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費后的余額，借記“短期投資”科目，按應(yīng)收股 利或應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按該項應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 三、企 業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組的賬務(wù)處理如下： 管理資源吧（ ），海量管理資源免費下載！ 管理資源吧 企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 不單獨設(shè)置 “預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在本科目核算。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的債權(quán)投資利息。 企業(yè)收到利息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 二、企業(yè)購入債券，如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按實際成本 (即實際支付的價款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 )，借記“短期投資”、“長期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 1122 應(yīng)收利息 一、本科目核算企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。 四、本科目應(yīng)按 被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。 三、企業(yè)對外長期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”等科目。企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤，也在本科目核算。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價值和應(yīng)計利息。 五、企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計提壞賬準(zhǔn)備，待到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。 管理資源吧（ ），海量管理資源免費下載！ 管理資源吧 款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、本付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。 如為帶息應(yīng)收票據(jù)，企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù) 背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的價值，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按尚未計提的利息，貸記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收或應(yīng)付的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知 書時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，應(yīng)按轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。 (三 )企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實際收到的金額 (即減去貼現(xiàn)息后的凈額 )，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面余額，貸記本科目。 (二 )企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收票據(jù)面值，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 二、企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值入賬；帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期 末計提利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。 五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提的短期投資跌價準(zhǔn)備。 管理人自己的下載網(wǎng)站 當(dāng)期應(yīng)提取的短期投資跌價準(zhǔn)備 =當(dāng)期市價低于成本的金額 本科目的貸方余額 當(dāng)期短期投資市價低于成本的金額大于本科目的貸方余額，按其差額提取 跌價準(zhǔn)備；如果當(dāng)期短期投資市價低于成本的金額小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計提的跌價準(zhǔn)備；如果當(dāng)期短期投資市價高于成本，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。 三、期末，企業(yè)應(yīng)將股票、基金、債券等短期投資的市價與其成本進行比較，如市價低于成本的，按其差額，借記“投資收益 —— 計提的短期投資跌價準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；如已計提跌價準(zhǔn)備的短期投資的市價以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計提的跌價準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“投資收益 —— 計提的短期投資跌價準(zhǔn)備”科目。 短期投資應(yīng)以成本與市價孰低計量，當(dāng)市價低于成本時，應(yīng)當(dāng)計提短期投資跌價準(zhǔn)備。 上述換入的短期投資，如果 1102 短期投資跌價準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)提取的短期投資跌價準(zhǔn)備。 ④以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的補價 和相關(guān)稅費，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)支付的補價和相