【正文】 關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。 上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或 已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )、“庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 (2)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè) ①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按換出資產(chǎn)的 賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )，按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 上述換入的短期投資，如果含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取管理資源吧（ ），海量管理資源免費(fèi)下載！ 管理資源吧 ④以無(wú)形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去補(bǔ)價(jià)后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出 資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按收到的補(bǔ)價(jià)，借記“銀行存款”科目，按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按應(yīng)確認(rèn)的收益，貸記“營(yíng)業(yè)外收入—— 非貨幣性交易收益”科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。 上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息和補(bǔ)價(jià)后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價(jià) 準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目，按收到的補(bǔ)價(jià)，借記“銀行存款”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )、“庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按應(yīng)確認(rèn)的收益，貸記“營(yíng)業(yè)外收入 —— 非貨幣性交易收益”科目。換出資產(chǎn)公允價(jià)值 )補(bǔ)價(jià) (1)收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè) ①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去補(bǔ)價(jià)后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，借記 “短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按收到的補(bǔ)價(jià)，借記“銀行存款”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按應(yīng)確認(rèn)的收益，貸記“營(yíng)業(yè)外收入 —— 非貨幣性交易收益”科目。 管理人自己的下載網(wǎng)站 上述換入的短期投資，如果含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算。 (5)以長(zhǎng)期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目，按長(zhǎng)期投資的賬面余額，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) ，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關(guān)稅費(fèi)，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。 (3)以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。 (存貨按計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié) 轉(zhuǎn)材料成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)，下同 )。 (四 )以非貨幣性交易換入的短期投資，應(yīng)按以下規(guī)定處理： (1)以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“短 期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目 (股票、債券、基金 )，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 ，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目(股票、債券、基金 )，按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按 應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 管理人自己的下載網(wǎng)站 債券利息，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款” 、“應(yīng)交稅金”等科目。 (三 )企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入短期投資的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬 準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚 未領(lǐng)取的債券利息后的金額，借記本科目 (股票、債券、基金 )，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等，借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。出售短期投資所獲得的價(jià)款，減去短期投資的賬面價(jià)值以及未收到的已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計(jì)入當(dāng)期損益。換出資產(chǎn)公允價(jià)值≤ 25% 支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià)247。 在確定涉及補(bǔ)價(jià)的交易是否作為非貨幣性交易時(shí)，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)按收到的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例等于或低于 25%確定；支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)按支付的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)之和的比例等于或低于 25%確定。 貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。 非貨幣性交易，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換 (包括股權(quán)換股權(quán)，但不包括企業(yè)合并中所涉及的非貨幣性交易 )。 (四 )以非貨幣性交易換入的短期投資，按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本。如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未 領(lǐng)取的債券利息，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的金額，作為短期投資成本，應(yīng)收股利或應(yīng)收利息單獨(dú)核算。 管理人自己的下載網(wǎng)站 (二 )投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為短期投資成本。 已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金處理，待實(shí)際投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)嶋H支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為短期投資成本。具體按以下方法確定： (一 )以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為投資成本。投資成本是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款，或者放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值等。 企業(yè)購(gòu)入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的投資，在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，不 在本科目核算。 1101 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò) 1 年 (含 1 年 )的投資。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算其他貨幣資金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。有信用卡業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“信用卡”明細(xì)科目中按開出信用卡 的銀行和信用卡種類設(shè)置明細(xì)賬。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“短期投資”科目，貸記本科目。根據(jù)開證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“物資采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購(gòu)銷合同。企業(yè)信用卡在使用過(guò)程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行 存款”科目。因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書 存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“物資采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián) (多余款收賬通知 )，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行， 取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，管理資源吧（ ），海量管理資源免費(fèi)下載！ 管理資源吧 將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 1009 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣 資金。 七、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)?，?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： (一 )籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用； (二 )與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費(fèi)用的處理原則處理； (三 )除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。 六、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。 (九 )發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證。 (八 )以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬” (不再編制銀行存款收款憑證 )。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對(duì)于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付 時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。 管理人自己的下載網(wǎng)站 憑證。 (五 )采用匯兌結(jié)算方式。 (四 )采用支票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書存根聯(lián)編制付款 憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。其中： (1)采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過(guò)付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)： (一 )采用銀行匯票方式。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核 算。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。自備用金中