【文章內容簡介】 內部審計報告》報審計委員會，同時抄送總會計師和執(zhí)行董事； 專項審計項目的《內部審計報告》還須有一份向審計委托方報送。 第二十條 內部審計結果的處理 內審結果溝通 審計委員會應審查審計報告是否符合 《年度內部審計計劃》及執(zhí)行董事的要求，并召開審計工作會議，就審計報告結論及其所反映的重要問題通告被審單位負責人，征求被審計 單位意見。 內審申訴 如被審計單位對審計結果表示異議，可向審計委員會提交《內部審計申訴報告》，具體闡述對內審結論持有的異議和原因（包括對審計依據(jù)的置疑、對審計工作方法和程序的意見、客觀因素的影響等）。 內審仲裁 審計委員會審議申訴報告，根據(jù)實際情況決定是否召開由執(zhí)行董事、總會計師、總經(jīng)理、審計員、審計委托方、被審計單位參加的仲裁聽證會。 審計委員會應根據(jù)聽證會結果決定是否直接指定人員對有關問題進行復審。 裁決不再進行復審，認定原內審報告結論的，內部審計程序結束； 裁決需要進行復審，不認定或不完全認定原 審計報告結論的，須安排審計員對被審單位進行復審。 內審決定 審計委員會依據(jù)審計員的《內部審計報告》結論和相關處理建議，審議形成審計決定，包括對責任人的處理意見和制度改進意見，呈報執(zhí)行董事審議批準后，由審計委員會授權公司管理層執(zhí)行。 第二十一條 內部審計檔案管理 內審資料歸檔 所有內部審計的過程資料和程序控制文件須以內部審計實施方案的編號為基本索引，審計員專責負責統(tǒng)一歸檔；對電子檔案要求制作書面路徑目錄文檔。 內審檔案調用權限 原則上審計機構以外的人員一般情況下不得接觸內審檔案；如有特殊情況需要調 閱內審檔案，須書面請示，并獲得審計委員會主任批準。 審計機構內有關人員對審計檔案須按權限進行調檔，按內審檔案資料的類別制定檔案的調用限制級別，一般限制級別的檔案調用由執(zhí)行董事秘書審批；特殊限制級別的檔案調用最高權限審批人為審計委員會主任。 第二十二條 重大經(jīng)濟事項監(jiān)核 重大經(jīng)濟事項監(jiān)核范圍和權限 審計員應依照 公司高級管理人員及執(zhí)行董事的要求， 參與招標采購、重大金額日常經(jīng)營事項、重大合同、投資立項、融資決策等重大經(jīng)濟事項的業(yè)務決策程序， 監(jiān)核決策過程，對決策程序及決策依據(jù)的合法、有效性發(fā)表意見；但審計員不得 發(fā)表決策性意見。 重大經(jīng)濟事項監(jiān)核意見呈報 重大經(jīng)濟事項監(jiān)核的監(jiān)核意見直接由審計員在相關決議文件上簽署意見；并向審計委員會以《重大經(jīng)濟事項監(jiān)核意見書》形式陳述詳細意見；該意見書經(jīng)審計委員會批示意見后由審計員存檔。 意見處理 經(jīng)審計委員會認定的監(jiān)核意見，如確認該項業(yè)務決策程序或決策依據(jù)不符合公司有關規(guī)定，有損公司利益或涉嫌違法的，該決議不能生效。 第六章 外部審計管理 由審計委員會挑選合格的外部審計機構，報執(zhí)行董事審議批準； 審計委員會制定外部審計工作計劃，組織外部審計機構進行審計； 審計 委員會向被審計部門發(fā)布《 審計通知書》 ，說明審計內容、時間及其他準備工作事項和具體審計工作配合的要求； 外部審計機構實施審計。審計人員可采取審查憑證、賬表、文件，檢查現(xiàn)金、實物，向有關單位和人員調查取證等措施。審計中應做好工作底稿，記錄審計過程，各種旁證材料都應齊全，做好調查記錄并有相關人員的簽名蓋章； 審計過程中審計員應予以工作配合和協(xié)調。 審計中如有爭議，外部審計機構應如實向審計委員會反映，必須依法有據(jù)，實事求是提出解決方法； 每項審計工作最遲不得超過現(xiàn)場工作結束后兩星期提交審計報告； 審計報告的要求 :（ 1）、事實清楚；（ 2）、數(shù)據(jù)確實；（ 3）、依法有據(jù)；（ 4）、建議恰當； 外部審計機構提出審計報告，作出審計結論及審計處理意見，提交給審計委員會； 審計委員會審核審計報告，提出審計處理建議，上報執(zhí)行董事裁定； 由執(zhí)行董事下達審查處理決定。 1 復審。被審部門或個人自接到審查處理決定 15 天內，可向公司提出書面復審申請，闡明對審計結論或處理意見的異議及依據(jù)，經(jīng)審計委員會組織仲裁聽證會，（具體程序內容參 見第二十條相關規(guī)定 ）可要求外部審計機構復審； 1 每個審計報告及工作底稿 附件等必須在一個月內整理裝訂成冊，交審計員歸檔備查。 第七章 審計結果的評價與獎懲 由審計委員會根據(jù)有關審計結果，在審計完成后兩個星期內提出相應的評價建議和獎懲建議。 對于被審計單位中工作努力、業(yè)績突出的人員，由審計委員會提出獎勵建議，報執(zhí)行董事批準后實行執(zhí)行。 對于有下列行為之一的被審部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，由審計委員會提出各類處罰建議，報執(zhí)行董事批準后執(zhí)行： （ 1）拒絕提供有關文件，憑證、賬表、資料和證明材料的，扣發(fā) ； （ 2）阻擾審計人員行使職權，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的，扣發(fā) ； （ 3）弄虛作假，隱瞞事實真相的，扣罰 元 — 元的罰款； （ 4）拒不執(zhí)行審計結論和決定的，扣罰 元 — 元的罰款； （ 5）打擊報復舉報人的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)則作開除處理； （ 6）內部審計人員的工作失職或重大審計差錯，扣罰 元 — 元的罰款。 公司內部審計管理制度 2 1 目的 明確公司 內部審計的機構設置和職責權限 ，規(guī)范 內部審計的業(yè)務管理，保證內部審計的工作質量 。 2 適用范圍 總公司 及所屬單位。 3 釋義 總公司 指總公司機關 ， 包括總公司管理層和總公司機關各業(yè)務管理部門 。 所屬單位 指 XX 公司 的 全資 或 控股子公司 （包括上市子公司、其他有實際控制權的公司） 、 分公司、事業(yè)部 、項目組 。 集團 指 總公司 和各所屬單位。 內部審計 指 一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過系統(tǒng)、規(guī)范地審查和評價本單位及所屬單位的經(jīng)營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性，幫助企業(yè)強化內部控制、改善風險管理、完善治理結構，促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營和發(fā)展目標，為企業(yè)增加價值。 被審計對象 指接受審計的公司、部門、項目 組 等 各類組織或接受審計的 責任人。 4 集團內部審計管理體系 內部審計 制度 a) 總公司依據(jù)本件第 3章所列示的文件建立了集團內部審計制度。所屬單位應依據(jù)總公司相關制度，建立、完善本單位的內部審計制度。 b) 非 控股子公司 ，應依據(jù)本制度，在投資協(xié)議和公司章程中規(guī)定內部審計權利。未約定或約定不明的， 應 通過董事會 、監(jiān)事會 等機構 規(guī)定內部審計事宜。 內部審計 機構 a) 總公司總經(jīng)理領導集團內部審計管理工作； b) 總公司黨組紀檢組組長協(xié)助總經(jīng)理分管集團內部審計管理工作； c) 總公司設立 內部審計 部門 ， 行使集團各項 內部審計 管理職能； d) 各所屬單位 依據(jù)完善公司治理結構和完備內部控制機制的要求， 在董事會下設立獨立的審計委員會 。 審計委員會成員 應 由熟悉企業(yè)財務、會計和審計等方面專業(yè)知識并具備相應業(yè)務能力的董事組成，其中主任委員 應 由外部董事?lián)?； e) 各所屬單位依據(jù)總公司要求、本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點、管理需要，設立本單位 的內部審計 管理機構，行使本單位的 內部審計 管理職能 。 不設內部審計機構的，應配備專職內部審計人員，內部審計人員不得從事與審計監(jiān)督職責相沖突的工作 ； f) 應從組織上保證內部審計的相對獨立性，內部審計機構及內部審計人員不應負責內部審計 監(jiān)督和評價范圍內的管理工作。 內部審計人員 a) 內部審計 從業(yè)人員應具備相關 專業(yè)知識 、職業(yè)水平、道德素養(yǎng)， 熟悉 相關 法律法規(guī) 、總公司及 本單位 的 制度 、以 及本單位業(yè)務 ； b) 內部審計機構 應依據(jù) 工作需要，具體規(guī)定不同崗位內部審計人員的學歷、資格、能力、經(jīng)歷等方面的任職條件 ； c) 內部審計人員辦理審計事項， 應 做到獨立、客觀、公正、保密 ， 嚴格遵守內部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守 ； d) 內部審計機構應采取多種形式加強對內部審計人員的專業(yè)后續(xù)教育。 內部審計 職責 分工 總公司 審計部門 a) 接受總公司總經(jīng)理領導，向黨組紀檢組組長匯報日常工 作； b) 制 、 修訂總公司內部審計制度； c) 指導、監(jiān)督和檢查總公司所屬單位的內部審計工作； d) 審計總公司機關部門業(yè)務工作及經(jīng)費預算執(zhí)行情況； e) 例行審計總公司所屬單位的內控制度、財務預決算、財務收支、經(jīng)營成果及其相關 的經(jīng)濟活動； f) 對總公司所屬單位的企業(yè)負責人 實施 任期經(jīng)濟責任審計； g) 對總公司決策或參與投資的重大投資項目 實施 審計； h) 對總公司參與設立的非控股公司 實施 股東審計； i) 對總公司 機關 及所屬單位發(fā)生的重大 經(jīng)營、管理、 財務 等異常情況實施 專項審計； j) 依據(jù)工作需要調配 所屬單位內審人員 參與 總公司 或所屬單位內部審計項目 ； k) 依據(jù)工作需要 將審計管轄范圍內的審計 項目 授權所屬單位內部審計機構 實施 ，審計結果 須 報總公司審計 部門 審核，以總公司審計 部門 的名義出具審計報告； l) 發(fā)現(xiàn)被審計單位財務資料不實或經(jīng)營行為存在違規(guī)情況，要求其限期自行糾正并提出處理建議； m) 負責總公司外聘的會計師事務所的相關管理工作； n) 編制 總公司年度審計工作計劃 ，協(xié)調集團年度審計項目； o) 與 審計 職責相關的 其他事項。 所屬單位 審計委員會 a) 向董 事會匯報工作； b) 審議企業(yè)年度內部審計工作計劃； c) 監(jiān)督企業(yè)內部審計質量與財務信息披露； d) 監(jiān)督企業(yè)內部審計機構負責人的任免，提出 相關 意見； e) 監(jiān)督企業(yè)社會中介審計等機構的聘用、更換和報酬支付； f) 審查企業(yè)內部控制程序的有效性，并接受 相關 方面的投訴； g) 其他 董事會賦予的工作職責 。 所屬單位內審機構 a) 接受董事會或總經(jīng)理領導，向審計委員會或分管領導匯報日常工作； b) 接受總公司審計部門的業(yè)務管理； c) 依據(jù) 國家有關法律法規(guī)及總公司規(guī) 章制度，制 、 修訂本單位內部審計規(guī)章制度； d) 審計機關部門業(yè)務工作及經(jīng)費預算執(zhí)行情況； e) 審計 下 屬單位的內控制度、財務預算、財務收支、經(jīng)營成果及其 相關 的經(jīng)濟活動； f) 對 下 屬單位的企業(yè)負責人 實施 任期經(jīng)濟責任審計； g) 對本單位決策或參與投資的重大投資項目 實施 審計； h) 對本單位參與設立的非控股公司 實施 股東審計； i) 對本單位發(fā)生的重大 經(jīng)營、管理、 財務 等異常情況實施 專項審計； j) 實施 總公司審計 部門 授權委托的審計 項目 ， 將 審計報告 報 總公司審計 部門 ； k) 發(fā)現(xiàn)被審計單位財務資料有 嚴重不實或經(jīng)營行為存在違法違紀情況，要求其限期自行糾正并提出處理建議； l) 負責外聘會計師事務所的相關管理工作； m) 編制 年度審計工作計劃 ，協(xié)調本單位范圍內年度審計項目； n) 與 審計 職責相關的 其他事項。 被審計對象 a) 及時提供審計所需的經(jīng)營管理資料和會計信息資料， 被審計對象 負責人 對其真實性、完整性負責； c) 指定審計聯(lián)絡 人 員， 保證審計順利實施 ； d) 整改審計提出的問題，以書面報告形式反饋審計部門。 內部審計機構權限 a) 參加企業(yè) 相關 經(jīng)營和財務管理決策會議 ，參與協(xié)助企業(yè)業(yè)務部門研究制定和修改 相關 制度并督促落實； b) 檢查被審計單位會計賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關資產(chǎn)，有權查閱 相關 生產(chǎn)經(jīng)營活動等方面的文件、會議記錄、計算機軟件等相關資料； c) 調查與審計事項 相關 的部門和個人，取得相關證明材料； d) 對正在進行的嚴重違法違規(guī)和嚴重損失浪費行為，經(jīng)企業(yè)主要負責人或 相關 權力機構授權可作出臨時制止決定，并及時向 上級 報告； e) 對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動 相關 的資料，經(jīng)企業(yè)主要負責人或 相關 權力機構授 權可暫予以封存； f) 企業(yè)主要負責人或權力機構在管理權限范圍內， 應 授予內部審計機構必要的處理權或者處罰權 ； g) 內部審計機構在履行職責過程中，不得影響被審計單位合法業(yè)務活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動 ； h) 內部審計人員依照國家和 總公司相關規(guī)定 履行職責，任何單位和個人不得打擊報復 。 5 內部審計業(yè)務管理 內部控制審計 內部控制審計的定義 指 對 組織內部為實現(xiàn)經(jīng)營目標 、 保護資產(chǎn)安全完整 、 保證遵循國家法律法規(guī) 、 提高 組織運營的效率及效果而采取的各種政策和程序 的檢查、評價 。 內部控制 審計的內容 內部控制審計主要 包括：內部控制建設的健全性和合理性；內部控制執(zhí)行的有效性。 內部控制審計的范圍 內部控制審計范圍包括企業(yè)內部控制所有環(huán)節(jié)。內部控制審計期間應與前次審計期間相銜接。 內部控制審計的權限 總公司審計部門負責對總公司機關及所屬單位實施內部控制審計。所屬單位依據(jù)總公司審計范圍和審計項目的安排，對本單位及下屬單位實施內部控制審計。 內部控制審計的頻率 集 團內各單位 接受 內部控制審計 等內部審計 的時間間隔 原則上 不超過 2 年 。 建設項目審計 建設項目審計的定義 指對 建設項目 實施全過程采取的獨立客觀的 檢查 和評價，審查和評價 建設項目 費用的真實性、合法性和效益性及內部控制的健全性和有效性。 建設項目審計的內容 建設項目審計主要包括 過程審計、工程結算審計和竣工 決算審計 。 建設項目審計的范圍 建設項目審計范圍包括項目建設過程中涉及的所有事項。建設項目審計期間應包括項目立項以及項目決算在內的整個項目周期。 建設項目審計的權限 a) 總公司 審計部門負責審計的建設項目包括： 總公司決策或參與投資的重大 建設項目； b) 所屬單位審計部門負責審計的建設項目包括：本單位決策和投資的建設項目； c) 總公司 審計部門可依據(jù)內部審計力量的安排，授權所屬單位實施本單位或其他單位的建設項目審計。 建設項目審計的時間 a) 建設項目原則上 應 實施過程審計?？⒐Q算審計前未實施的，應補充過程審計； b) 建設項目應 實施工程結算 審計 （造價審計） 。內部審計機構應 依據(jù) 建設項目進展情況，及時安排實施造價審計。未經(jīng)審計，建設單位不得辦理與確定最終造價 相關 的結算手續(xù)， 不得辦理超過工程合同金額 90％的付款手續(xù)，即 工程結算預留款 （含質保金）不低于工程 結算總額的 10％； c) 建設項目應實施決算審計。 未實施 的 ，不得辦理竣工決算驗收手續(xù)。 經(jīng)濟責任審計 經(jīng)濟責任審計的定義 指 依據(jù)國家和 總公司相關 規(guī)定，對企業(yè)負責人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性 以及 重大經(jīng)營決策 相關 經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家 相關 法律法規(guī)和總公司內部 管理 規(guī)定情況 的檢查和評價 。 經(jīng)濟責任審計的內容 經(jīng)濟責任審計的內容主要包括 企業(yè)負責人任職期間企業(yè)經(jīng)營成果 、 財務收支 、 資產(chǎn)質量 、 經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策 、 執(zhí)行國家法律法規(guī) 、 經(jīng)營績效 、 內部控制狀況 等。 經(jīng)濟責任審計的范圍 經(jīng)濟責任審計范圍應包括被審單位的主要資產(chǎn)和主要企業(yè)。經(jīng)濟責任審計期間以 企業(yè)負責人的實際任期為準； 任期內實施過內部控制審計的，在利用已有成果的基礎上，可調整審計期間。 經(jīng)濟責任審計的權限 總公司審計部門負責總公司人力資源部門委托的經(jīng)濟責任審計，所屬單位審計部門負責所在單位人力資源部門委托的經(jīng)濟責任審計。 經(jīng)濟責任審計的時間 經(jīng)濟責任審計在接受人力資源部門的委托后實施。 信息技術審計 信息技術審計 的定義 指 由專業(yè)審計人員對信息技術管理、控制及信息系統(tǒng)運行實施的檢查與評價 。 信息技術審計的內容 信息技術審計的內容主要包括： 信息技術規(guī)劃與組織的管理與控制 、 系統(tǒng)獲取與實施的管理與控制 、 系統(tǒng)安全的管理與控制 、 日常運行與服務支持 、 關鍵業(yè)務系統(tǒng)的應用控制 、 監(jiān)控與評估 等。 信息技術審計的范圍 信息技術審計范圍包括企業(yè)