【文章內(nèi)容簡介】 決，同時經(jīng)理還要全面負責財務部的日常管理工作。出納分為現(xiàn)金出納和銀行出納，現(xiàn)金出納負責公司的日常零星支出，對報銷、獎金、津貼等，另一位銀行出納則負責收取承包商的撥款和付給分包商資金，包括票據(jù)收付，編制現(xiàn)金日報和流量表，辦理銀行業(yè)務，跟進現(xiàn)金預算執(zhí)行等。同時還有一名專門負責與長江旭普林有關聯(lián)方關系的旭普林咨詢公司的一系列經(jīng)濟活動及其報表編制。由于與德國總公司屬于子母公司關系，管理層要求長江旭普林與總公司使用同一種會計記賬系統(tǒng)，稱之為“cost center”，這是以總公司的網(wǎng)頁為平臺，使用動態(tài)密碼鑰匙進入系統(tǒng)（該密碼每50秒變換一次，且若登錄系統(tǒng)超過20分鐘無操作，則需重新登錄），以此確保系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的安全性和保密性。而當進行內(nèi)審時，也是通過該系統(tǒng)，導出數(shù)據(jù)，再與實際往來賬項相匹配，是否有錯報、漏報等行為。長江旭普林隸屬于建筑業(yè)，在國內(nèi)有許多工程和分包商，工程項目有很多，為適當使用資源，所以公司只在年終時進行一次大規(guī)模內(nèi)部審計，主要針對關于工程款的收支審計，經(jīng)濟效益審計等進行監(jiān)督檢查。具體審計內(nèi)容如下：（1）對企業(yè)的經(jīng)濟效益進行審計。長江旭普林對其承包商以及施工項目在生產(chǎn)過程的合理性、有效性以及其真實性等一系列的能夠體現(xiàn)經(jīng)濟效益水平和未來發(fā)展傾向的因素進行評價。針對管理中存在的不明顯的風險，提出有效的意見，促進企業(yè)的經(jīng)濟效益。（2）對企業(yè)經(jīng)濟責任進行審計。通過分析企業(yè)盈虧；職工收入的分配，資產(chǎn)的保、貶值及各項指標的影響因素，重點審計管理層的領導人在其任職期間內(nèi)經(jīng)營成果的真實性；收支核算是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定；經(jīng)營績效變動情況等項目。改正已經(jīng)存在的錯誤、發(fā)現(xiàn)未來可能出現(xiàn)的不良狀況，達到企業(yè)經(jīng)營目標有效、合理的實現(xiàn)。（3）對工程、施工項目進行審計。施工、工程項目有兩部分，一是在會計年度內(nèi)已經(jīng)開工或者竣工的工程；另一種是對來年尚未開始的項目進行提前審計。前者主要對項目的盈虧情況進行分析，如有虧損，得出原因，并及時上報管理層，及早提出改進方案，以此來提高對工程項目的管理水平。對后者，可以預計項目可能發(fā)生的款項，同時，利用以往的經(jīng)驗，盡可能預先規(guī)避可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險。 企業(yè)內(nèi)部審計過程中可能出現(xiàn)的風險及其成因首先，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)對管理的認識越來越深刻。尤其是對財務管理、成本管理等方面。各個企業(yè)也都開始參與建設與完善企業(yè)的管理體系，然而對于企業(yè)內(nèi)部審計這一范疇，還是沒有足夠的重視和認識，許多企業(yè)即使設立了內(nèi)部審計部門，通常也是讓會計部的職員去承擔內(nèi)部審計的工作，雖然企業(yè)的管理層要求定期進行內(nèi)部審計，但是一般來說都在年終。尤其是集團化企業(yè)下屬公司這種情況更加普遍。長江旭普林作為德國旭普林建筑工程股份公司集團化企業(yè)下的一個子公司，也有這種業(yè)界內(nèi)普遍存在的情況。這就導致了在進行內(nèi)部審計的時候，會由于種種外界因素、自身因素，影響或左右公司內(nèi)審人員在進行審計時的態(tài)度。其次，德國旭普林建筑工程股份公司在上海不僅成立了上海長江旭普林建筑工程有限公司（德方注資75%，中方注資25%），幾年后，德方還在上海注冊了獨資企業(yè)：旭普林工程咨詢(上海)有限公司（以下簡稱旭普林咨詢）。由于都是德國旭普林建筑工程股份公司旗下的子公司，同時長江旭普林與旭普林咨詢還存在著關聯(lián)方關系，旭普林咨詢的員工大多是由長江旭普林派遣出去。對旭普林咨詢的管理，大部分也由長江旭普林負責。復雜的子母公司、關聯(lián)方公司的關系是對公司內(nèi)部控制的一個挑戰(zhàn)。作為集團化的企業(yè)，公司間的經(jīng)濟活動，比如收購、債務重組等都會增加審計人員內(nèi)審的難度，從而使審計風險增加。最后，由于使用的是不同于國內(nèi)常見的金蝶、用友等會計軟件。長江旭普林使用的“cost center”系統(tǒng)內(nèi)只設有一級科目，沒有明細類科目，所以每個科目都劃分得十分細致。同時，公司沒有“收、付、轉(zhuǎn)”等憑證字，甚至連憑證的樣式也不同。會計憑證的歸檔分為“cash” “bank”以及“booking advance”，“booking advance”相當于國內(nèi)的轉(zhuǎn)賬憑證。這就要求內(nèi)審人員有足夠的經(jīng)驗并且具備十分扎實的專業(yè)技能水平來支持。如果不能達到這些要求，就有可能人為地造成審計風險。從而降低公司內(nèi)審質(zhì)量，導致公司信譽下降，對公司未來的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。第一，由于長江旭普林旗下并沒有成立獨立的內(nèi)部審計部門，所以在財務部內(nèi)，負責旭普林咨詢的員工同時也是一位擁有多年經(jīng)驗的中國注冊會計師，在年末進行內(nèi)部審計時，該注冊會計師會負責公司內(nèi)審的主要項目。從另一方面來說，由于該注冊會計師負責的是旭普林咨詢公司，平日極少接觸長江旭普林的工作，同樣，其余會計人員也很少接觸旭普林咨詢公司的賬務，這樣一定程度上，也增加了把內(nèi)部審計的獨立性，起到相互監(jiān)督、相互內(nèi)審的作用。除了年終內(nèi)審，企業(yè)會計人員在日常的經(jīng)濟活動中，也互相監(jiān)督和檢查，這就在根本上減少了內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的可能性。同時，公司堅持定期進行單獨項目內(nèi)審，既節(jié)約了公司資源，也能在日常進行的單項內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問題，做好跟蹤調(diào)查和落實。一旦發(fā)現(xiàn)問題能夠立刻著手解決。而不是等到年終內(nèi)審時，才發(fā)現(xiàn)問題，導致影響企業(yè)經(jīng)營成果。第二，公司鼓勵員工檢舉。無論被檢舉對象職位高低，國籍如何，若檢舉事實存在，公司會給予該員工一定的獎勵。這是近兩年才實行的政策。曾經(jīng)有投標部的領導在進行投標過程中舞弊，將公司為投標準備的資金挪用到自己的“小金庫”中，導致公司最終失標。而這一事件是在公司年終審計時才發(fā)現(xiàn)，已造成不可挽回的損失。因此，公司出臺這一政策，鼓勵真實舉報，同時與財務部定期單獨項目內(nèi)審相結(jié)合，雙管齊下，內(nèi)外結(jié)合，加強公司的內(nèi)控制度。第三，長江旭普林針對財務部內(nèi)每位會計人員的操作水平，安排其參加一系列的專業(yè)課程培訓，從而提高從業(yè)人員的專業(yè)技能水平以及職業(yè)道德水平。這樣，也能讓會計人員從自身出發(fā)，嚴格要求自己，不