【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 決，同時(shí)經(jīng)理還要全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部的日常管理工作。出納分為現(xiàn)金出納和銀行出納，現(xiàn)金出納負(fù)責(zé)公司的日常零星支出，對(duì)報(bào)銷(xiāo)、獎(jiǎng)金、津貼等，另一位銀行出納則負(fù)責(zé)收取承包商的撥款和付給分包商資金，包括票據(jù)收付，編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)和流量表，辦理銀行業(yè)務(wù)，跟進(jìn)現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行等。同時(shí)還有一名專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)與長(zhǎng)江旭普林有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的旭普林咨詢(xún)公司的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其報(bào)表編制。由于與德國(guó)總公司屬于子母公司關(guān)系，管理層要求長(zhǎng)江旭普林與總公司使用同一種會(huì)計(jì)記賬系統(tǒng)，稱(chēng)之為“cost center”，這是以總公司的網(wǎng)頁(yè)為平臺(tái)，使用動(dòng)態(tài)密碼鑰匙進(jìn)入系統(tǒng)（該密碼每50秒變換一次，且若登錄系統(tǒng)超過(guò)20分鐘無(wú)操作，則需重新登錄），以此確保系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的安全性和保密性。而當(dāng)進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，也是通過(guò)該系統(tǒng)，導(dǎo)出數(shù)據(jù)，再與實(shí)際往來(lái)賬項(xiàng)相匹配，是否有錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)等行為。長(zhǎng)江旭普林隸屬于建筑業(yè)，在國(guó)內(nèi)有許多工程和分包商，工程項(xiàng)目有很多，為適當(dāng)使用資源，所以公司只在年終時(shí)進(jìn)行一次大規(guī)模內(nèi)部審計(jì)，主要針對(duì)關(guān)于工程款的收支審計(jì)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等進(jìn)行監(jiān)督檢查。具體審計(jì)內(nèi)容如下：（1）對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)。長(zhǎng)江旭普林對(duì)其承包商以及施工項(xiàng)目在生產(chǎn)過(guò)程的合理性、有效性以及其真實(shí)性等一系列的能夠體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益水平和未來(lái)發(fā)展傾向的因素進(jìn)行評(píng)價(jià)。針對(duì)管理中存在的不明顯的風(fēng)險(xiǎn)，提出有效的意見(jiàn)，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（2）對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)分析企業(yè)盈虧；職工收入的分配，資產(chǎn)的保、貶值及各項(xiàng)指標(biāo)的影響因素，重點(diǎn)審計(jì)管理層的領(lǐng)導(dǎo)人在其任職期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性；收支核算是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定；經(jīng)營(yíng)績(jī)效變動(dòng)情況等項(xiàng)目。改正已經(jīng)存在的錯(cuò)誤、發(fā)現(xiàn)未來(lái)可能出現(xiàn)的不良狀況，達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有效、合理的實(shí)現(xiàn)。（3）對(duì)工程、施工項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。施工、工程項(xiàng)目有兩部分，一是在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已經(jīng)開(kāi)工或者竣工的工程；另一種是對(duì)來(lái)年尚未開(kāi)始的項(xiàng)目進(jìn)行提前審計(jì)。前者主要對(duì)項(xiàng)目的盈虧情況進(jìn)行分析，如有虧損，得出原因，并及時(shí)上報(bào)管理層，及早提出改進(jìn)方案，以此來(lái)提高對(duì)工程項(xiàng)目的管理水平。對(duì)后者，可以預(yù)計(jì)項(xiàng)目可能發(fā)生的款項(xiàng)，同時(shí)，利用以往的經(jīng)驗(yàn)，盡可能預(yù)先規(guī)避可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及其成因首先，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對(duì)管理的認(rèn)識(shí)越來(lái)越深刻。尤其是對(duì)財(cái)務(wù)管理、成本管理等方面。各個(gè)企業(yè)也都開(kāi)始參與建設(shè)與完善企業(yè)的管理體系，然而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)這一范疇，還是沒(méi)有足夠的重視和認(rèn)識(shí)，許多企業(yè)即使設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，通常也是讓會(huì)計(jì)部的職員去承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)的工作，雖然企業(yè)的管理層要求定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，但是一般來(lái)說(shuō)都在年終。尤其是集團(tuán)化企業(yè)下屬公司這種情況更加普遍。長(zhǎng)江旭普林作為德國(guó)旭普林建筑工程股份公司集團(tuán)化企業(yè)下的一個(gè)子公司，也有這種業(yè)界內(nèi)普遍存在的情況。這就導(dǎo)致了在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，會(huì)由于種種外界因素、自身因素，影響或左右公司內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)的態(tài)度。其次，德國(guó)旭普林建筑工程股份公司在上海不僅成立了上海長(zhǎng)江旭普林建筑工程有限公司（德方注資75%，中方注資25%），幾年后，德方還在上海注冊(cè)了獨(dú)資企業(yè)：旭普林工程咨詢(xún)(上海)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)旭普林咨詢(xún)）。由于都是德國(guó)旭普林建筑工程股份公司旗下的子公司，同時(shí)長(zhǎng)江旭普林與旭普林咨詢(xún)還存在著關(guān)聯(lián)方關(guān)系，旭普林咨詢(xún)的員工大多是由長(zhǎng)江旭普林派遣出去。對(duì)旭普林咨詢(xún)的管理，大部分也由長(zhǎng)江旭普林負(fù)責(zé)。復(fù)雜的子母公司、關(guān)聯(lián)方公司的關(guān)系是對(duì)公司內(nèi)部控制的一個(gè)挑戰(zhàn)。作為集團(tuán)化的企業(yè)，公司間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，比如收購(gòu)、債務(wù)重組等都會(huì)增加審計(jì)人員內(nèi)審的難度，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。最后，由于使用的是不同于國(guó)內(nèi)常見(jiàn)的金蝶、用友等會(huì)計(jì)軟件。長(zhǎng)江旭普林使用的“cost center”系統(tǒng)內(nèi)只設(shè)有一級(jí)科目，沒(méi)有明細(xì)類(lèi)科目，所以每個(gè)科目都劃分得十分細(xì)致。同時(shí)，公司沒(méi)有“收、付、轉(zhuǎn)”等憑證字，甚至連憑證的樣式也不同。會(huì)計(jì)憑證的歸檔分為“cash” “bank”以及“booking advance”，“booking advance”相當(dāng)于國(guó)內(nèi)的轉(zhuǎn)賬憑證。這就要求內(nèi)審人員有足夠的經(jīng)驗(yàn)并且具備十分扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)技能水平來(lái)支持。如果不能達(dá)到這些要求，就有可能人為地造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從而降低公司內(nèi)審質(zhì)量，導(dǎo)致公司信譽(yù)下降，對(duì)公司未來(lái)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。第一，由于長(zhǎng)江旭普林旗下并沒(méi)有成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，所以在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)，負(fù)責(zé)旭普林咨詢(xún)的員工同時(shí)也是一位擁有多年經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在年末進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)負(fù)責(zé)公司內(nèi)審的主要項(xiàng)目。從另一方面來(lái)說(shuō)，由于該注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)的是旭普林咨詢(xún)公司，平日極少接觸長(zhǎng)江旭普林的工作，同樣，其余會(huì)計(jì)人員也很少接觸旭普林咨詢(xún)公司的賬務(wù)，這樣一定程度上，也增加了把內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，起到相互監(jiān)督、相互內(nèi)審的作用。除了年終內(nèi)審，企業(yè)會(huì)計(jì)人員在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，也互相監(jiān)督和檢查，這就在根本上減少了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。同時(shí)，公司堅(jiān)持定期進(jìn)行單獨(dú)項(xiàng)目?jī)?nèi)審，既節(jié)約了公司資源，也能在日常進(jìn)行的單項(xiàng)內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，做好跟蹤調(diào)查和落實(shí)。一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能夠立刻著手解決。而不是等到年終內(nèi)審時(shí)，才發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。第二，公司鼓勵(lì)員工檢舉。無(wú)論被檢舉對(duì)象職位高低，國(guó)籍如何，若檢舉事實(shí)存在，公司會(huì)給予該員工一定的獎(jiǎng)勵(lì)。這是近兩年才實(shí)行的政策。曾經(jīng)有投標(biāo)部的領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行投標(biāo)過(guò)程中舞弊，將公司為投標(biāo)準(zhǔn)備的資金挪用到自己的“小金庫(kù)”中，導(dǎo)致公司最終失標(biāo)。而這一事件是在公司年終審計(jì)時(shí)才發(fā)現(xiàn)，已造成不可挽回的損失。因此，公司出臺(tái)這一政策，鼓勵(lì)真實(shí)舉報(bào)，同時(shí)與財(cái)務(wù)部定期單獨(dú)項(xiàng)目?jī)?nèi)審相結(jié)合，雙管齊下，內(nèi)外結(jié)合，加強(qiáng)公司的內(nèi)控制度。第三，長(zhǎng)江旭普林針對(duì)財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)每位會(huì)計(jì)人員的操作水平，安排其參加一系列的專(zhuān)業(yè)課程培訓(xùn)，從而提高從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)技能水平以及職業(yè)道德水平。這樣，也能讓會(huì)計(jì)人員從自身出發(fā)，嚴(yán)格要求自己，不