【導(dǎo)讀】第二章內(nèi)部審計機構(gòu)·······················································································3. 第四條執(zhí)行董事·····················&#183

　　

【正文】 □ 總 則 第一條 為了更好地貫徹執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》和《中國石油化工總 公司關(guān)于內(nèi)部審計工作的暫行規(guī)定》，加強內(nèi)部審計監(jiān)督和有效地開展內(nèi)部審計工作，結(jié)合我廠 具體情況，特制定本條例。 第二條 內(nèi)部審計工作必須同經(jīng)濟改革相結(jié)合，為經(jīng)濟改革服務(wù)。我廠設(shè)立的審計機構(gòu)，實行內(nèi)部審計監(jiān)督制度。通過審計監(jiān)督，以嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，監(jiān)督履行財務(wù)責(zé)任性，改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，促進(jìn)企業(yè)改革健康發(fā)展。 第三條 遵照審計法規(guī)，我廠審計機構(gòu)在廠長的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對全廠的財務(wù)收支及其經(jīng) 濟活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行系統(tǒng)的審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)。 第四條 我廠審計機構(gòu)和人員本著首先維護(hù)國家利益，同時維護(hù)本廠合法經(jīng)濟權(quán)益的原則，公允地證實本廠財務(wù) 責(zé)任性履行情況。 第五條 我廠的審計業(yè)務(wù)受總公司審計室領(lǐng)導(dǎo)，同時受地方國家審計機關(guān)的指導(dǎo)，向廠 領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作。 □ 審計工作的任務(wù) 第六條 監(jiān)督檢查我廠財務(wù)、運銷、物資、勞資、計劃等經(jīng)營管理部門及各單位貫徹執(zhí) 行國家方針、政策、法令和財經(jīng)制度的情況，以促進(jìn)部門、單位嚴(yán)格遵守財經(jīng)法紀(jì)，堅持社會主義經(jīng)營方向。 第七條 監(jiān)督、檢查和評價我廠內(nèi)部控制制度 (包括內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會計控制 制度 )的嚴(yán)密程度和執(zhí)行情況，著重監(jiān)督檢查廠內(nèi)所屬部門和單位是否遵守下列基本原則： (一 )明確劃分權(quán)責(zé)，建立崗位責(zé)任制，實行購、產(chǎn)、銷、帳、錢、物分管的原則。 (二 )每筆業(yè)務(wù) (產(chǎn)、銷、購、驗收、儲運 )，不能由一個人 (部門 )單獨包辦到底， 必須由兩個部門以 上的人員處理的原則。 (三 )所有實物財產(chǎn)，要有專人負(fù)責(zé)保管、保養(yǎng)、維修，以提高使用效率，保證財物安 全。 (四 )所有原始憑證必須連續(xù)編號，順序控制使用，領(lǐng)用空白憑證必須辦理簽證手續(xù)并 予核對。 (五 )所有業(yè)務(wù)處理必須程序化、制度化。 (六 )建立一套適合于企業(yè)生產(chǎn)特點的成本會計制度。 (七 )實行企業(yè)內(nèi)部稽核制度。 (八 )任用人員必須經(jīng)過慎重挑選、訓(xùn)練，任用品德不良人員容易發(fā)生舞弊，任用業(yè)務(wù) 不熟練人員容易發(fā)生錯誤。 (九 )審計人員調(diào)動或輪訓(xùn)時必須辦理交接手續(xù)，并作出交接記錄，簽證備查，實行監(jiān) 交制度。 (十 )根據(jù)廠內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任制，作出衡量、考核成績和效果的標(biāo)準(zhǔn)。 第八條 參與生產(chǎn)經(jīng)營計劃、財務(wù)收支計劃的制訂，對執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對年度財務(wù) 、成本決策進(jìn)行審計，審計終結(jié)后簽字蓋章，寫出審計報告。 第九條 根據(jù)國家和總公司規(guī)定的審計制度、專業(yè)核算辦 法及其他有關(guān)規(guī)定，對經(jīng)濟活 動、會計核算程序和財務(wù)收支、財務(wù)處理的正確性、真實性、合法性進(jìn)行審計監(jiān)督。 第十條 對廠內(nèi)所屬單位的經(jīng)濟改革方案，承包方案的經(jīng)濟效益及其相關(guān)的分配辦法， 進(jìn)行審計監(jiān)督。 第十一條 對本廠橫向經(jīng)濟聯(lián)系的項目和廠內(nèi)所屬單位的集體經(jīng)濟及合作聯(lián)營的財務(wù)收 支和經(jīng)濟效益，進(jìn)行審計監(jiān)督。 第十二條 對侵占國家資財、行賄受賄、營私舞弊、貪污盜竊、挪用公款、投機倒把等 重大經(jīng)濟案件以及嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，會同有關(guān)部門進(jìn)行專案審計。 第十三條 參加本廠研究經(jīng)營 方針和改進(jìn)經(jīng)營管理工作的會議，參與研究重要規(guī)章、制 度的制定。 第十四條 接受并承辦廠部領(lǐng)導(dǎo)、上級審計機構(gòu)交辦的審計事宜。 第十五條 向廠部領(lǐng)導(dǎo)和總公司審計室編報工作計劃，報送報表和工作報告。根據(jù)國家 和上級有關(guān)規(guī)定，制度內(nèi)部審計制度和實施細(xì)則，建立工作制度和檔案制度。 □ 審計工作程序 第十六條 編制年度、季度審計工作計劃，報送廠領(lǐng)導(dǎo)和總公司審計室。 第十七條 審計前的準(zhǔn)備工作；確定審計對象 (或被審單位 )，制定審計方案，指定項目 負(fù)責(zé)人和參加審計的人員名單 。審計方案經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下達(dá) “ 審計通知書 ” ，通知被審單 位。被審單位應(yīng)提供必要的工作條件。 第十八條 審計過程中，必須編寫工作底稿、作好審計記錄，收集審計證據(jù)。 第十九條 審計終結(jié)階段，應(yīng)對審計事項和結(jié)果提出審計報告。報告應(yīng)附有經(jīng)過被調(diào)查人或有關(guān)單位簽章的證明材料或其他說明材料。審計報告應(yīng)征求被調(diào)查人或有關(guān)單位簽章的證明材料或其他說明材料。審計報告應(yīng)征求被審單位的意見。 第二十條 審計報告報送廠領(lǐng)導(dǎo)審定，重大事項審計報告須經(jīng)上級審計部門審計審定。 審走后將報告副本和決定通知被審 單位和有關(guān)部門執(zhí)行。 第二十一條 審計結(jié)論和通知下達(dá)后，審計部門應(yīng)督促被審單位和有關(guān)部門執(zhí)行。 第二十二條 被審單位應(yīng)按審計結(jié)論和決定，針對問題及時作出處理、處理的結(jié)果應(yīng)報 告廠領(lǐng)導(dǎo)和審計部門。如對結(jié)論和決定有異議，可在十五日內(nèi)向上一級審計部門申請復(fù)審。上級審計部門的復(fù)審結(jié)論和決定作為最終結(jié)論。復(fù)審期間，原審結(jié)論和決定照常執(zhí)行。 第二十三條 本廠審計部門應(yīng)有計劃有目的地開展財務(wù)審計、經(jīng)濟效益審計、法紀(jì)審計。分別采用事后審計一事由事前審計，逐步完善審計工作程序，開展全面審計工作。 □ 審計機構(gòu)的職權(quán) 第二十四條 檢查本廠所屬部門和單位的計劃、帳目、報表、憑證、業(yè)務(wù)記錄和有關(guān)文 件資料；檢查資金、財產(chǎn)和物資管理情況；檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。有關(guān)單位必須如實提供，不得拒絕、隱匿和銷毀。 第二十五條 參加被審單位的有關(guān)會議，對審查中發(fā)現(xiàn)的問題可以查詢、召開調(diào)查會、 索取證明材料。被審單位和有關(guān)人員，必須認(rèn)真配合，不得設(shè)置任何障礙。 第二十六條 責(zé)成被審單位查處和糾正一切違反國家規(guī)定的財務(wù)收支，以及制止嚴(yán)重?fù)p 失浪費的現(xiàn)象，限期采取措施，改進(jìn)工作 ，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。 第二十七條 對違反財經(jīng)紀(jì)律行為提出處理意見，情節(jié)和性質(zhì)嚴(yán)重者應(yīng)追究經(jīng)濟責(zé)任，給予經(jīng)濟制裁，依法追繳非法所得，并有權(quán)建議對有關(guān)責(zé)任人員給予行政處分，對觸犯刑律的，提請司法機關(guān)依法懲處。 第二十八條 對拖延、推諉、阻撓、拒絕和破壞審計工作的，提請領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，采取封存 帳冊和凍結(jié)資財?shù)扰R時措施，并追究責(zé)任人員和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé) 任 。 第二十九條 通報批評違反財經(jīng)紀(jì)律的重大案件和人員，表揚經(jīng)營有方、成績卓著和遵 紀(jì)守法的廠內(nèi)單位和個人。 第三十條 廠內(nèi) 各部門各單位有關(guān)經(jīng)濟事務(wù)方面的各種報表、報告、制度和文件，在報 送和轉(zhuǎn)發(fā)的同時，須抄送本廠審計部門。 第三十一條 有權(quán)向上級審計機關(guān)反映或報告本廠重大事項的情況和問題。 □ 審計機構(gòu)和人員 第三十二條 廠審計室，是廠長直接領(lǐng)導(dǎo)下的一個職能部門，負(fù)責(zé)全廠內(nèi)部審計工作。 本廠獨立核算的單位 (如勞動服務(wù)公司 )審計機構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)實際情況確定，但必須 有專人負(fù)責(zé)審計工作。廠審計部門根據(jù)上級主管部門批準(zhǔn)的人員由人事部門配備審計人員， 在實行聘任制的條件下，可按編制聘任審計人員。 第三十三條 審計人員要選配或聘任作風(fēng)正派、堅持原則、秉公辦事、實事求是并具有 審計專業(yè)、財務(wù)專業(yè)和管理知識的業(yè)務(wù)水平和政策水平較高的人員擔(dān)任，其中應(yīng)有適當(dāng)數(shù)量的會計師、經(jīng)濟師和工程師等業(yè)務(wù)骨干。 第三十四條 審計機構(gòu)的負(fù)責(zé)人員按干部管理權(quán)限的規(guī)定任免。審計室主要負(fù)責(zé)人的任 免。調(diào)動、獎懲應(yīng)事前征得總公司審計室同意。從事審計工作的專業(yè)人員，應(yīng)按國家規(guī)定評定專業(yè)技術(shù)職稱。 第三十五條 當(dāng)遇有較大審計任務(wù)時，可臨時組織所屬審計人員或邀請計劃、財務(wù)、技 術(shù)、勞資等部門的有關(guān)業(yè)務(wù)人員共同 進(jìn)行審計。必要時可聘請外部特邀人員進(jìn)行專題審計或?qū)０笇徲嫛? 第三十六條 審計人員要堅持四項基本原則，認(rèn)真執(zhí)行國家的各項方針、政策、法令、 制度和審計法規(guī)，做到遵紀(jì)守法，依法辦事；實事求是，客觀公正；依靠群眾，調(diào)查研究；廉潔奉公，不徇私情；忠于職責(zé)，嚴(yán)守機密。 第三十七條 對審計工作認(rèn)真負(fù)責(zé)成績顯著的單位和審計人員，應(yīng)給予表彰或獎勵；對 玩忽職守，泄漏機密，以權(quán)謀私者，應(yīng)給予紀(jì)律處分。 第三十八條 審計人員依法行使審計職權(quán)，受法律保護(hù)，任何單位和個人不得干擾，任 何人不準(zhǔn)打擊報復(fù) 。 第三十九條 本條例適用于廠內(nèi)，并報總公司審計室備案。 第四十條 本條例與國家的審計法規(guī)不符時，應(yīng)以國家有關(guān)審計法規(guī)為準(zhǔn)。本條例由審 計室負(fù)責(zé)解釋和修訂。 內(nèi)部審計工作手冊 (試用 ) 一、為保證審計工作質(zhì)量，規(guī)范審計工作行為，提高審計工作效率，依據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，編制工作手冊。 二、本手冊以“審計小組”為最小工作單元，設(shè)計業(yè)務(wù)流程，提出工作要求。 三、審計室以所長批準(zhǔn)的年度工作計劃和臨時下達(dá)的工作指令為依據(jù)，確定審計項目，制定項目審計計劃和方案，組織審計工作的開展。 四、每年 12 月，審計室向部長提交下一年度的內(nèi)審工作計劃。工作計劃經(jīng)部長確定后，報所長審批。 五、審計小組成員由室主任根據(jù)項目情況指定，并明確項目主審員 (審計小組長 )。主審員負(fù)責(zé)審計項目的實施。 同時開展多項審計時，審計員可以相互兼任其他項目的主審員。 重大審計項目，由室主任擔(dān)任項目主審員，部長負(fù)責(zé)工作底稿及報告的復(fù)核和審查。 六、室主任在制定項目審計計劃和方案時，應(yīng)征求項目主審員的意見。 七、審計方案應(yīng)該明確項目審計的目的和項目審計的目標(biāo)。 八、項目主審員接到具體項目的審計計劃和方案后，應(yīng)按照審計計劃和方 案的要求，明確每位審計員所承擔(dān)的具體工作及工作要求。 九、審計人員應(yīng)根據(jù)審計對象的基本情況，以自己的專業(yè)知識，通過對被審計單位 (部門 )經(jīng)營管理活動的監(jiān)督審查，就其財務(wù)收支的規(guī)范性、真實性、效益性及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性、有效性作出客觀的職業(yè)判斷。 十、對被審計單位 (部門 )經(jīng)營管理活動的監(jiān)督審查應(yīng)包括以下方面及事項： (一 )會計基礎(chǔ) 一般包括：現(xiàn)金、票據(jù)、印鑒保管、使用的安全性及合規(guī)程度；保險柜使用、管理的合規(guī)程度；現(xiàn)金、票據(jù)收、付的合規(guī)程度；現(xiàn)金管理及日記帳的規(guī)范程度；記帳憑證、原始憑證的完整性及真實性； 帳務(wù)處理的及時性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性；稽核制度的健全性及有效性。 (二 )資產(chǎn)管理 一般包括：存貨管理的規(guī)范程度；債權(quán)、債務(wù)處理的及時性和風(fēng)險程度；固定資產(chǎn)管理、使用的合規(guī)程度及其效率。 資產(chǎn)經(jīng)營的效益性；投資權(quán)益的保障及風(fēng)險程度；財務(wù)收支預(yù)算管理的規(guī)范性。 (三 )物資采購 一般包括：制定物資采購計劃的客觀依據(jù)及其程序；物資采購制度的健全性及有效程度；物資管理制度的健全性及有效程度。 (四 )在制品管理 一般包括：制訂生產(chǎn)計劃的客觀依據(jù)及其程序；生產(chǎn)計劃的執(zhí)行程度；材料出入庫手續(xù)的規(guī)范性；水、電、氣、油等物料消耗的 核算和人工成本核算的規(guī)范程度；成品檢驗及廢品處理制度的規(guī)范程度；質(zhì)量保證體系、制度的健全性和有效性。 (五 )產(chǎn)成品管理 一般包括：產(chǎn)成品入、出庫制度的健全性及有效程度；產(chǎn)成品管理及費用核算的規(guī)范性。 (六 )產(chǎn)品營銷 一般包括：制定產(chǎn)品營銷策略的程序；市場營銷戰(zhàn)略制定及調(diào)整的程序；銷售計劃的客觀性及執(zhí)行程度；產(chǎn)品定價機制的健全性及科學(xué)性； (七 )合同管理 一般包括：合同管理制度的健全程度；合同審查及批準(zhǔn)程序的規(guī)范程度；合同履約率；合同臺帳管理與生產(chǎn)計劃、銷售計劃管理的同步性；合同履行監(jiān)督機制的健全性及有效程度 ；履約風(fēng)險應(yīng)對機制的健全性； (八 )重大投、融資 一般包括：可行性論證的程序及科學(xué)性；決策程序的規(guī)范性；已投、融資項目的效益性；重大投、融資風(fēng)險監(jiān)控機制的健全性。 (九 )績效考核 一般包括：中、高級管理者的考核制度的健全性及規(guī)范程度；部門考核機制的健全性及有效性； (十 )技術(shù)開發(fā)、儲備及保護(hù) 一般包括：技術(shù)開發(fā)資金占銷售收入的比例；知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)機制的健 全性及有效程度；專利申請的數(shù)量及效益情況；技術(shù)秘密和商業(yè)秘密保護(hù)及競業(yè)限制機制的健全性及有效性。 (十一 )中長期發(fā)展目標(biāo) 制定中、長期發(fā)展目標(biāo)的客觀性；中、 長期發(fā)展目標(biāo)的實踐程度。 十一、根據(jù)審計對象的具體情況，對以上十一個方面及事項，由室主任在制訂審計方案時，有選擇的側(cè)重審查；對企業(yè)的經(jīng)營管理者的經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)包括以上全部事項的審查。 十二、審計人員在實施審計的過程中，應(yīng)按照審計計劃的要求，圍繞審查目的收集審計資料，以保證審計證據(jù)支持審計結(jié)論。 十三、對于未能直接取得審計證據(jù)，但必須得到審計結(jié)果的事項，主審員在室主任同意的前提下，應(yīng)當(dāng)以審計調(diào)查 (表 )方式，取得被調(diào)查人的書面說明 (進(jìn)行審計調(diào)查，應(yīng)有二位以上審計員在場 )。 十四、工作底稿可分主稿和分稿。審查一 個方面的事項，涉及多個具體事項時，應(yīng)對每個具體審查事項作出審計工作分底稿；經(jīng)過對數(shù)個工作分底稿的歸納，匯總為一個方面事項的工作主底稿。 十五、主審員審查工作底稿時，應(yīng)首先審閱審計結(jié)論，根據(jù)審計結(jié)論審查審計事項。審計事項的審查結(jié)論滿足了審計目的要求，并且審計結(jié)論與審計結(jié)果具有邏輯關(guān)系時，主審員應(yīng)該肯定審計結(jié)論；否則，主審員應(yīng)建議補審或重新審查。修正后的審計結(jié)果和審計結(jié)論滿足審計目的要求時，主審員應(yīng)在工作底稿上簽署意見并簽名。 十六、項目審查全部完結(jié)后，由主審員依據(jù)工作底稿擬寫審計報告。 審計報告應(yīng)按照內(nèi)部審計 準(zhǔn)則第 7 號的規(guī)定，以重要性為原則，圍繞該項目的審計目的，表述審計結(jié)果和結(jié)論。 審計結(jié)論以審計意見及建議方式表達(dá)，力爭言簡意賅，避免用套話，不用形容詞語和不確切詞語，盡量少引用會計數(shù)據(jù)及術(shù)語。 十七、室主任對報告及工作底稿應(yīng)進(jìn)行全面審查，對報告是否達(dá)到審計方案設(shè)定的審計目的及目標(biāo)負(fù)責(zé)。 經(jīng)室主任審查、修改后的報告交部長審定。 十八、經(jīng)部長審定后的報告，由主審員交被審計單位 (人 )征求意見。室主任及審計小組成員、必要時部長應(yīng)一起聽取被審計單位 (人 )對報告的意見。 征求和聽取被審計單位 (人 )意見的過程應(yīng)該制作工作底 稿。工作底稿應(yīng)全面記載被審計單位（人）對報告的意見。 十九、被審計單位 (人 )對報告以及對審計工作的意見，審計小組應(yīng)認(rèn)真對待，作好記錄。對不同意報告的審計結(jié)論甚至反對審計報告結(jié)論的，審計小組須認(rèn)真復(fù)查。 對于復(fù)查后，確因?qū)徲嫻ぷ鞯牟铄e所形成的結(jié)論，必須予以修正；對于復(fù)查后未發(fā)現(xiàn)審計結(jié)果及結(jié)論錯誤的，應(yīng)由主審員向被審計單位 (人 )說明。 二十、征求被審計單位 (人 )意見后并經(jīng)修正的審計報告，須由被審計單位負(fù)責(zé)人 (部門負(fù)責(zé)人 )、被審計人簽署意見。 二十一、涉及被審計人離任的審計報告，在被審計人簽署意見后，須征求接任人 的書面意見。 二十二、被審計單位 (人 )簽署意見后的審計報告，由部長送交所長 (董事長 )或委托單位審查。 二十三、所長 (董事長 )或委托單位簽署審查意見的審計報告，需要繼續(xù)補審的，由部長交審計室主任，并明確審查事項及要求；不需補審的，由主審員辦理報告及底稿的存檔手續(xù)。 二十四、所長 (董事長 )簽署審查意見的審計報告，除正本和工作底稿送交檔案室存檔外，副本 (即帶有所長簽字頁的 )交被審計單位或被審計人一份；涉及被審計人離任的審計報告，還需交給接任人一份；人力資源部通知的干部離任審計的，報告須送交人力資源部一份。 二十五 、審計確認(rèn)被審計單位 (部門 )、被審計人存在重大違規(guī)、違紀(jì)、違法行為的，審計報告應(yīng)予以披露并提出處理建議。根據(jù)所長 (或所務(wù)會 )的意見，追究責(zé)任人經(jīng)濟責(zé)任的，以“審計處理決定”的方式，由法務(wù)部審計室擬稿、所長簽發(fā)；須追究責(zé)任人行政或刑事責(zé)任的，由法務(wù)部將相關(guān)證據(jù)材料轉(zhuǎn)紀(jì)檢監(jiān)察室。 二十六、后續(xù)審計的項目，審計人員應(yīng)注意被審計單位 (部門 )對前期審計報告中提出的應(yīng)改進(jìn)或杜絕事項的變化，對已改進(jìn)或未改進(jìn) (已杜絕或未杜絕 )的事項，在本次審計報告中應(yīng)予指出。 二十七、所長交辦的專項審計 (調(diào)查 )事項，審計室應(yīng)制定調(diào)查方案，組織審計人員在限定的時間內(nèi)完成調(diào)查工作，向所長遞交調(diào)查報告。調(diào)查 報告所長閱批后，除按照所長的指示繼續(xù)完成后續(xù)工作外，調(diào)查報告及工作底稿應(yīng)及時存檔。 二十八、審計室對內(nèi)審工作每年應(yīng)進(jìn)行一次自我評估，室主任組織審計人員進(jìn)行經(jīng)驗交流，提高業(yè)務(wù)水平。