【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 該項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存 現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “應(yīng)收賬款 ”、 “應(yīng)收票據(jù) ”、 “預(yù)收賬款 ”、 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”等科目的記錄分析填列。 用公式反映 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =營(yíng)業(yè)收入 +應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) +應(yīng)收賬款 (期初余額 —期末余額 ) +應(yīng)收票據(jù) (期初余額 —期末余額 ) +預(yù)收賬款 (期末余額 —期初余額 ) 以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù) 當(dāng)期核銷的壞賬 +當(dāng)期收回前期核銷的壞賬 當(dāng)期票據(jù)貼現(xiàn)所支付的利息 ? ［例］華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司 2022年有關(guān)資料如下：利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000元；資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目年初余額 90 000元、年末余額 150 000元。本年度發(fā)生壞賬 3 000元已予以核銷；本年度債務(wù)人企業(yè)用存貨抵償應(yīng)收賬款 18 000元；本年度收到以前年度核銷的壞賬 24 000元。 ? 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =300 000+（ 90 000150 000） 3 00018 000 + 24 000= 243 000（元） （ 2） “ 收到的稅費(fèi)返還 ” 項(xiàng)目 ? 反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。 ? 本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目的記錄分析填列。 （ 3） “ 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目 ? 反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 ? 本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。 （ 4） “ 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目 ? 反映企業(yè)購(gòu)買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購(gòu)入材料、商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。 ? 本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。 用公式計(jì)算 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 = 營(yíng)業(yè)成本 +應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) +存貨（期末余額 期初余額 ) +應(yīng)付賬款 (期初余額 期末余額 ) +應(yīng)付票據(jù) (期初余額 期末余額 ) +預(yù)付賬款 (期末余額 期初余額 ) 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù) ? 營(yíng)業(yè)成本中應(yīng)扣除當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的非現(xiàn)金支出，如固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等；各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的增減變動(dòng)金額必須是與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)；存貨的期初期末余額差額應(yīng)等于附表中間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中“存貨的減少 (減：增加 )” 項(xiàng)目的數(shù)額。 ? ［例］華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司 2022年利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 180 000元；資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目年初余額 9 000元、年末余額 6 000元；“預(yù)付賬款”項(xiàng)目年初余額為 0、年末余額 1 500元；“存貨”項(xiàng)目年初余額210 000元、年末余額 270 000元；當(dāng)年接受投資人投入存貨 24 000元。 ? 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =180 000+（ 9 000－ 6 000） +（ 1 500－ 0） +（ 270 000－ 210 000）－ 24 000=220 500（元） （ 5） “ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目 ? 包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。 ? 企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用，在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。 （ 6） “ 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ” 項(xiàng)目 ? 包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等。也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。 ? 本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 （ 7） “ 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目 ? 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 ? 本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列 ? 現(xiàn)金流量表中投資，不僅包括對(duì)外取得或收回股票、債券投資和其他投資，還包括企業(yè)內(nèi)部長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和處置，如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程和其他持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。 ? 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的報(bào)告，需要依據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列，主要有：銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、投資收益、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用以及應(yīng)交稅費(fèi)（如與處置不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）等。 （ 1） “ 收回投資所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目 ? 反映企業(yè)報(bào)告期內(nèi)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金以及收回長(zhǎng)期債券投資本金而收到的現(xiàn)金。 ? 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目的借方記錄及“交易性金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”等科目的貸方發(fā)生額分析填列。 （ 2） “ 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目 ? 反映企業(yè)報(bào)告期內(nèi)因股權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、因債券投資而取得的利息，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金。 ? 本項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”等科目的借方記錄及“投資收益”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”等科目的貸方發(fā)生額分析填列。 （ 3） “ 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 ” 項(xiàng)目 ? 本項(xiàng)目反映企業(yè)報(bào)告期內(nèi)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)時(shí)因取得價(jià)款收入、保險(xiǎn)賠償收入等而收到的現(xiàn)金扣除與之相關(guān)的現(xiàn)金支出后的凈額。另外，由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款收入，也在本項(xiàng)目中反映。 ? 本項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”等科目的記錄及“固定資產(chǎn)清理”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目的發(fā)生額分析填列。 （ 4） “ 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目 ? 反映的內(nèi)容包括：企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。這些項(xiàng)目不經(jīng)常發(fā)生，可根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”等科目分析填列。 （ 5） “ 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目 ? 反映企業(yè)報(bào)告期內(nèi)與固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的增加有關(guān)的現(xiàn)金支出。但是，本項(xiàng)目不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。 ? 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目的貸方記錄及“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“ 應(yīng)付 職 工 薪酬 ”、 “應(yīng)交稅 費(fèi)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目借方發(fā)生額分析填列。 （ 6） “ 投資所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目 ? 反映企業(yè)報(bào)告期內(nèi)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金（包括支付的價(jià)款及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用）。 ? 但應(yīng)注意，企業(yè)購(gòu)買股票或債券時(shí)，價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；而企業(yè)收回購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，也不包括在本項(xiàng)目中。 ? 本項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”等科目的貸方記錄及“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“持有至到期 投資 ”、“ 交易性金融資產(chǎn) ” 等科目的借方發(fā)生額分析填列。 （ 7） “ 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目 ? 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大