【文章內(nèi)容簡介】 該項目可以根據(jù)“庫存 現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “應(yīng)收賬款 ”、 “應(yīng)收票據(jù) ”、 “預(yù)收賬款 ”、 “主營業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”等科目的記錄分析填列。 用公式反映 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =營業(yè)收入 +應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) +應(yīng)收賬款 (期初余額 —期末余額 ) +應(yīng)收票據(jù) (期初余額 —期末余額 ) +預(yù)收賬款 (期末余額 —期初余額 ) 以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù) 當(dāng)期核銷的壞賬 +當(dāng)期收回前期核銷的壞賬 當(dāng)期票據(jù)貼現(xiàn)所支付的利息 ? ［例］華聯(lián)實業(yè)股份有限公司 2022年有關(guān)資料如下：利潤表中主營業(yè)務(wù)收入 300 000元；資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目年初余額 90 000元、年末余額 150 000元。本年度發(fā)生壞賬 3 000元已予以核銷；本年度債務(wù)人企業(yè)用存貨抵償應(yīng)收賬款 18 000元；本年度收到以前年度核銷的壞賬 24 000元。 ? 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =300 000+（ 90 000150 000） 3 00018 000 + 24 000= 243 000（元） （ 2） “ 收到的稅費返還 ” 項目 ? 反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。 ? 本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)稅金及附加”等科目的記錄分析填列。 （ 3） “ 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項目 ? 反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。 ? 本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。 （ 4） “ 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ” 項目 ? 反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項。 ? 本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。 用公式計算 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 = 營業(yè)成本 +應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) +存貨（期末余額 期初余額 ) +應(yīng)付賬款 (期初余額 期末余額 ) +應(yīng)付票據(jù) (期初余額 期末余額 ) +預(yù)付賬款 (期末余額 期初余額 ) 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù) ? 營業(yè)成本中應(yīng)扣除當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的非現(xiàn)金支出，如固定資產(chǎn)折舊費等；各資產(chǎn)負債表項目的增減變動金額必須是與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)；存貨的期初期末余額差額應(yīng)等于附表中間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中“存貨的減少 (減：增加 )” 項目的數(shù)額。 ? ［例］華聯(lián)實業(yè)股份有限公司 2022年利潤表中“主營業(yè)務(wù)成本” 180 000元；資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目年初余額 9 000元、年末余額 6 000元；“預(yù)付賬款”項目年初余額為 0、年末余額 1 500元；“存貨”項目年初余額210 000元、年末余額 270 000元；當(dāng)年接受投資人投入存貨 24 000元。 ? 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =180 000+（ 9 000－ 6 000） +（ 1 500－ 0） +（ 270 000－ 210 000）－ 24 000=220 500（元） （ 5） “ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ” 項目 ? 包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。 ? 企業(yè)支付給離退休人員的各項費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。 （ 6） “ 支付的各項稅費 ” 項目 ? 包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金，如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等。也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。 ? 本項目可以根據(jù)“應(yīng)交稅費”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 （ 7） “ 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項目 ? 反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費等，其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。 ? 本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 投資活動現(xiàn)金流量的填列 ? 現(xiàn)金流量表中投資，不僅包括對外取得或收回股票、債券投資和其他投資，還包括企業(yè)內(nèi)部長期資產(chǎn)的購建和處置，如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程和其他持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。 ? 投資活動現(xiàn)金流量的報告，需要依據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列，主要有：銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、持有至到期投資、投資收益、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)清理、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、長期待攤費用以及應(yīng)交稅費（如與處置不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的應(yīng)交營業(yè)稅）等。 （ 1） “ 收回投資所收到的現(xiàn)金 ” 項目 ? 反映企業(yè)報告期內(nèi)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金以及收回長期債券投資本金而收到的現(xiàn)金。 ? 本項目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目的借方記錄及“交易性金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”等科目的貸方發(fā)生額分析填列。 （ 2） “ 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ” 項目 ? 反映企業(yè)報告期內(nèi)因股權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、因債券投資而取得的利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。 ? 本項目根據(jù)“銀行存款”等科目的借方記錄及“投資收益”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”等科目的貸方發(fā)生額分析填列。 （ 3） “ 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 ” 項目 ? 本項目反映企業(yè)報告期內(nèi)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)時因取得價款收入、保險賠償收入等而收到的現(xiàn)金扣除與之相關(guān)的現(xiàn)金支出后的凈額。另外，由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠款收入，也在本項目中反映。 ? 本項目根據(jù)“銀行存款”等科目的記錄及“固定資產(chǎn)清理”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費”等科目的發(fā)生額分析填列。 （ 4） “ 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項目 ? 反映的內(nèi)容包括：企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。這些項目不經(jīng)常發(fā)生，可根據(jù)“營業(yè)外收入”等科目分析填列。 （ 5） “ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項目 ? 反映企業(yè)報告期內(nèi)與固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)的增加有關(guān)的現(xiàn)金支出。但是，本項目不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。 ? 本項目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目的貸方記錄及“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“ 應(yīng)付 職 工 薪酬 ”、 “應(yīng)交稅 費”、“無形資產(chǎn)”等科目借方發(fā)生額分析填列。 （ 6） “ 投資所支付的現(xiàn)金 ” 項目 ? 反映企業(yè)報告期內(nèi)進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金（包括支付的價款及傭金、手續(xù)費等附加費用）。 ? 但應(yīng)注意，企業(yè)購買股票或債券時，價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；而企業(yè)收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映，也不包括在本項目中。 ? 本項目根據(jù)“銀行存款”等科目的貸方記錄及“長期股權(quán)投資”、“持有至到期 投資 ”、“ 交易性金融資產(chǎn) ” 等科目的借方發(fā)生額分析填列。 （ 7） “ 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項目 ? 反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大