【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 現(xiàn)金＋本期支付前期的應(yīng)付賬款＋本期支付前期的應(yīng)付票據(jù)＋本期預(yù)付的賬款－本期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)退回所收到的現(xiàn)金）＋一個(gè)附加內(nèi)容（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）該項(xiàng)目一般以營(yíng)業(yè)成本為起點(diǎn)計(jì)算，同時(shí)考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款，除此之外，還要考慮存貨的問(wèn)題。如果存貨增加了，說(shuō)明企業(yè)付出了現(xiàn)金，但營(yíng)業(yè)成本中沒(méi)有反映，所以要加上；同理，存貨減少，要在計(jì)算該項(xiàng)目時(shí)減去。但存貨中因?yàn)樘厥庠驕p少但沒(méi)有現(xiàn)金流動(dòng)的情況，可以通過(guò)特殊項(xiàng)目調(diào)整。職工薪酬的支付引起的現(xiàn)金流量不在該項(xiàng)目中反映。購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)成本＋增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）＋（應(yīng)付賬款的年初余額－期末余額）＋（應(yīng)付票據(jù)年初余額－期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－年初余額）＋（存貨期末余額－年初余額）－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用折舊費(fèi)用－票據(jù)貼現(xiàn)利息（不附追索權(quán)）注：計(jì)算上述項(xiàng)目時(shí)，資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目一般是期末余額減去年初余額，負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目是年初余額減去期末余額?！纠}7】甲公司2007年有關(guān)資料如下：　1）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目年初數(shù)100萬(wàn)元，年末數(shù)120萬(wàn)元　2）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目年初數(shù)40萬(wàn)元，年末數(shù)20萬(wàn)元　3）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目年初數(shù)80萬(wàn)元，年末數(shù)90萬(wàn)元　4）“存貨”項(xiàng)目年初數(shù)100萬(wàn)元，年末數(shù)80萬(wàn)元　5）“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目本年數(shù)4 000萬(wàn)元　6）“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）” 科目本期發(fā)生額為600萬(wàn)元　7）其它相關(guān)資料：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬(wàn)元，生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人的工資費(fèi)用100萬(wàn)元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額60萬(wàn)元（其中消耗性的物料為5萬(wàn)元），工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品10萬(wàn)元。甲公司07年現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為（?。┤f(wàn)元。　　　企業(yè)用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款，沒(méi)有現(xiàn)金流出，所以在計(jì)算該項(xiàng)目時(shí)要將此處的10萬(wàn)元扣除；工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品實(shí)際沒(méi)有付出現(xiàn)金，但在考慮存貨時(shí)認(rèn)為存貨的增加都付出了現(xiàn)金，所以這里要將這部分金額加回。5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目要點(diǎn)：（1）該項(xiàng)目包括支付給生產(chǎn)工人的各種薪酬（工資、獎(jiǎng)金、津貼等）；　?。?）該項(xiàng)目不包括支付給在建工程人員的薪酬，其單獨(dú)反映在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；（3）該項(xiàng)目不包括離退休人員的薪酬，其單獨(dú)反映在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。6.“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目該項(xiàng)目包括：1）企業(yè)當(dāng)期支付當(dāng)期的各種稅費(fèi)（包括交納的當(dāng)期增值稅）；2）企業(yè)當(dāng)期支付前期的各種稅費(fèi)（包括交納的前期增值稅）；3）當(dāng)期預(yù)交的各種稅費(fèi)?！≡擁?xiàng)目不包括：1）支付的計(jì)入固定資產(chǎn)的耕地占用稅；2）各種稅費(fèi)的返還，這些稅費(fèi)返還是單獨(dú)反映的。7.“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目　　該項(xiàng)目包括：1）罰款的支出；2）差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等銷(xiāo)售費(fèi)用的支出；3）離退休人員的薪酬；4）對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量　1.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目　注意：1）如果是股權(quán)投資，包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資。這種情況下企業(yè)只需要按照實(shí)際收到款項(xiàng)填列。2）如果債權(quán)投資，包括持有至到期投資。這種情況下此項(xiàng)目只需要填列本金部分?！?.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目（持有期間）：包含當(dāng)期的現(xiàn)金利息和現(xiàn)金股利。3.“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目　注意：這里的現(xiàn)金凈額，即現(xiàn)金的流入量減去現(xiàn)金的流出量?！∫怨潭ㄙY產(chǎn)為例，固定資產(chǎn)處置時(shí)是通過(guò)固定資產(chǎn)清理最終轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出，但企業(yè)不能按照營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出的金額填列到此處，而應(yīng)該按照其實(shí)際的現(xiàn)金流入或流出量填列。【例題8】假設(shè)固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊為30萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)期對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，變價(jià)收入為60萬(wàn)元，發(fā)生的清理費(fèi)用為5萬(wàn)元。則該業(yè)務(wù)發(fā)生凈損失為15萬(wàn)元（70－60＋5），但企業(yè)計(jì)算“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目時(shí)應(yīng)該填列的金額是55萬(wàn)元（60－5）。4.“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列。該項(xiàng)目是2007年1月1日?qǐng)?zhí)行的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中增加的內(nèi)容。5.“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目　典型例子：企業(yè)投資中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未收取的利息，在支付購(gòu)買(mǎi)款時(shí)要將其填列在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，待實(shí)際收到時(shí)，再在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映?！?.“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目　該項(xiàng)目包括：1）企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的買(mǎi)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)；2）企業(yè)支付的在建工程人員的薪酬?！≡擁?xiàng)目不包括：1）支付的利息資本化金額；2）支付的融資租賃資產(chǎn)租金屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量；3）分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)方式下，只有第一期支付的款項(xiàng)在該項(xiàng)目中反映，以后各期支付的款項(xiàng)在“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映?！?.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目　該項(xiàng)目包括：1）各種權(quán)益性投資；2）各種債權(quán)投資?！≡擁?xiàng)目不包括：1）現(xiàn)金等價(jià)物，如購(gòu)入的三個(gè)月內(nèi)到期債權(quán)投資等；2）取得子公司和其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金，其在“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中反映；3）企業(yè)投資中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未收取利息，在支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款時(shí)要將其填列在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目?！　　?.“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目：計(jì)算該項(xiàng)目時(shí)應(yīng)該將支付的咨詢(xún)費(fèi)、傭金的扣除?！?.“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量　1.“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目　該項(xiàng)目包括發(fā)行債券、發(fā)行股票等。如果企業(yè)發(fā)行過(guò)程中沒(méi)有單獨(dú)支付相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等，就直接按照凈額填列。如果是單獨(dú)支付相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等，則這些費(fèi)用單獨(dú)在“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映?！?.“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目　該項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款實(shí)際收到的現(xiàn)金?！?.“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目　4.“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目：該項(xiàng)目只包含債務(wù)的本金，不包含相關(guān)的利息?！?.“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目　該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！?.“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響（一般倒擠計(jì)算）　該項(xiàng)目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中的外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額?！≡诰幹片F(xiàn)金流量表時(shí)，可逐筆計(jì)算外幣業(yè)務(wù)發(fā)生的匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，也可不必逐筆計(jì)算而采用簡(jiǎn)化的計(jì)算方法，即通過(guò)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”數(shù)額與現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”三項(xiàng)之和比較，其差額即為“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”項(xiàng)目的金額。（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額　該項(xiàng)目是按照資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金期末減期初得出（假設(shè)不存在現(xiàn)金等價(jià)物）。（六）期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額　期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額＝本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額＋期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 　?。ㄆ撸┈F(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料　包括三方面內(nèi)容：。我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中列示的不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)項(xiàng)目主要有以下幾項(xiàng)：　1）“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)的最低租賃付款額扣除應(yīng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用后的凈額。　2）“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。　3）“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。該項(xiàng)目的金額應(yīng)與現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的金額核對(duì)相符?！　衾麧?rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（重點(diǎn)）【歸納】將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量涉及的情況可以歸納為四類(lèi)：1）實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用。沒(méi)有支付現(xiàn)金費(fèi)用的業(yè)務(wù)要調(diào)整加上。比如資產(chǎn)減值損失不影響現(xiàn)金流量表正表，但其減少了利潤(rùn)，所以要將其加上。再如無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)。2）實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益。3）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益。比如投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用等與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有關(guān)系，所以要進(jìn)行調(diào)整。4）經(jīng)營(yíng)應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)?！? （1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　（2）固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊　　（3）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)　?。?）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)　?。?）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減收益）　　（6）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（減收益）　?。?）公允價(jià)值變動(dòng)損失（減收益）　?。?）財(cái)務(wù)費(fèi)用（減收益）：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用不調(diào)整。 　?。?）投資損失（減收益）　　（10）遞延所得稅資產(chǎn)減少（減增加）　　　?。?1）遞延所得稅負(fù)債增加（減減少）　　（12）存貨的減少（減增加）　?。?3）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減增加）　　（14）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減減少）　 小結(jié)：1）只要是資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目，其減少要調(diào)整增加。比如遞延所得稅資產(chǎn)減少、存貨的減少、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少。同理可以推出其他項(xiàng)目的處理。2）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款。3）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）、應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)交款。　三、現(xiàn)金流量表的編制示例　現(xiàn)金流量表的編制有三種方法：工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法。關(guān)于工作底稿法和T型賬戶法了解。下面的這個(gè)題目是按照分析填列法進(jìn)行的處理。分析填列法較典型的題目是單選題中的小計(jì)算題、計(jì)算分析題?！纠?9－7】沿用【例19一1】和【例19一2】，甲股份有限公司其他相關(guān)資料如下：　1.（資料一）2007年度利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料如下：　1）管理費(fèi)用的組成：職工薪酬17 100元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)60 000元，攤銷(xiāo)印花稅10 000元，折舊費(fèi)20 000元，支付其他費(fèi)用50 000元?！?）財(cái)務(wù)費(fèi)用的組成：計(jì)提借款利息21 500元，支付應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息20 000元。（不附追索權(quán)）　3）資產(chǎn)減值損失的組成：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備900元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30 000元。上年年末壞賬準(zhǔn)備余額為1 800元。4）投資收益的組成：收到股息收入30 000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益500元，自公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益1 000元。　5）營(yíng)業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益50 000元（其所處置固定資產(chǎn)原價(jià)為400 000元，累計(jì)折舊為150 000元，收到處置收入300 000元）。假定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關(guān)的稅費(fèi)?！?）營(yíng)業(yè)外支出的組成：報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失19 700元（其所報(bào)廢固定資產(chǎn)原價(jià)為200 000元，累計(jì)折舊180 000元，支付清理費(fèi)用500元，收到殘值收入800元）?！?）所得稅費(fèi)用的組成：當(dāng)期所得稅費(fèi)用122 496元，遞延所得稅收益9 900元?！?除上述項(xiàng)目外，利潤(rùn)表中的銷(xiāo)售費(fèi)用至期末均已支付?！?.（資料二）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料如下：　1）本期收回交易性股票投資本金15 000元、公允價(jià)值變動(dòng)1 000元，同時(shí)實(shí)現(xiàn)投資收益500元?！?）存貨中生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用組成：職工薪酬324 900元，折舊費(fèi)80 000元?！?）應(yīng)交稅費(fèi)的組成：本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額42 466元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額212 500元，已交增值稅100 000元；應(yīng)交所得稅期末余額為20 097元，應(yīng)交所得稅期初余額為0。應(yīng)交稅費(fèi)期末數(shù)中應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的部分為100 000元?！?）應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無(wú)應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬200 000元。應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的部分為28 000元?！?）應(yīng)付利息均為短期借款利息，其中本期計(jì)提11 500元，支付利息12 500元?！?）本期用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)101 000元，購(gòu)買(mǎi)工程物資150 000元。　7）本期用現(xiàn)金償還短期借款250 000元，償還一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款1 000 000元；借入長(zhǎng)期借款400 000元。根據(jù)以上資料，采用分析填列的方法，編制甲股份有限公司2007年度的現(xiàn)金流量表?！?分析確定如下：　1）銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（本題中無(wú)其他業(yè)務(wù)資料）＋應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額）＋（應(yīng)收票據(jù)年初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)收賬款年初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款年初余額）－當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備－票據(jù)貼現(xiàn)的利息＝1 250 000（P354利潤(rùn)表）＋212 500[資料二（3）]＋（299 100－598 200）（P352資產(chǎn)負(fù)債表）＋（246 000－66 000）（P352資產(chǎn)負(fù)債表）＋（0－0）（P352資產(chǎn)負(fù)債表）－900[資料一（3）]－20 000[資料一（2）]＝1 322 500（元）　2）購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（本題中無(wú)其他業(yè)務(wù)資料）＋應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額）＋（應(yīng)付賬款年初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（應(yīng)付票據(jù)年初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款年初余額）＋（存貨期末余額－存貨年初余額）－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)＝750 000（P354利潤(rùn)表）＋42 466[資料二（3）]＋（953 800－953 800）（P352資產(chǎn)負(fù)債表）＋（200 000－100 000）（P352資產(chǎn)負(fù)債表）＋（100 000－100 000