【文章內容簡介】 用于會計實務。當今世界經濟局勢發(fā)生了巨大的變化 ,大量衍生金融工具的出現(xiàn) ,大量高新技術的應用 ,以及信息技術尤其是網絡技術的快速發(fā)展 ,標志著世界經濟正逐步從工業(yè)經濟時代邁向知識經濟時代。經濟的快速發(fā)展使會計環(huán)境發(fā)生了深刻的變化 ,對會計也提出了新的要求。 交易觀向非交易觀的轉變 無論是收付實現(xiàn)制或是權責發(fā)生制 ,所反映的都是交易觀 ,即在會計系統(tǒng)中只處理與反映那些對企業(yè)的經濟利益確實產生了影響的交易或事項 ,而對非交易事項則不予處理與反映。這使一些已形成的權利或義務 ,由于沒有相應 的交易活動而無法進行確認。權責發(fā)生制會計立足于過去的交易事項 ,對未來趨勢的信息不予反映 ,這樣無疑難以滿足信息使用者對信息的需要。 從相關性的信息質量要求看 ,確認某些未來事項是必要的。但未來的事項受到若干因素的影響 ,而且若干的未來事項又相互影響。因而 ,未來事項在確認和計量上又的確存在著操作上的難度。 目前 ,國際會計界對未來事項有兩種觀點 ,即“第一事項觀”(oneeventview)和“第二事項觀” (twoeventview)。第一事項觀將相互關聯(lián)的兩個事項中的第一個時點的事項作為確認未來事項的基準 點 ,而第二事項觀將不確定性經濟業(yè)務中相互關聯(lián)的兩個事項中的第二個時點的事項作為確認的基準點。二者之間主要的確認標準關鍵在于對未來事項的確定性的認識不同 :第一事項觀傾向于放寬確認的界線 ,盡早的確認未來事項 ,而第二事項觀則持穩(wěn)健、謹慎的態(tài)度 ,對可能性問題的處理比較嚴格 ,傾向于推遲確認未來事項 ,只有當未來事項發(fā)生時才予以確認。 美國會計學家索特 (Sorter)在 1969 年發(fā)表的《構建基本會計理論的事項法》一文中全面闡述了以事項法 (event approach)為基礎形成的會計理論 ??這是相對于現(xiàn)有的“價值法 ” (value approach)會計而言的。按照事項法的觀點來看 ,會計的目標在于提供與各種可能的決策模型相關的經濟事項 ,會計人員的任務只是提供有關事項的信息 ,而讓使用者自己選擇適用的事項。由于當時向使用者傳遞分散的信息以及使用者自己加工信息都有很大的難度 ,因而該理論在提出的當時并未受到重視。但衍生金融工具等社會經濟環(huán)境的改變 ,網絡技術和計算機技術的發(fā)展為事項法的應用提供了可能 ,事項法在未來將會有更大的發(fā)展。 關于財務會計的確認、計量和報告 會計的主要目標是向會計信息的使用者提供決策有用的信 息 ,無可否認 ,權責發(fā)生制在保證會計如實反映企業(yè)的財務狀況和經營成果方面將起到重要作用 ,但在另一些情況下 ,可能則不然。既然會計環(huán)境發(fā)生了深刻的變化 ,相應的會計模式也應順應形勢的發(fā)展。未來的會計確認發(fā)展的方向應該是 :1. 未來財務會計的確認基礎 ,將逐漸由以過去已發(fā)生的交易事項為主 ,轉向以未來的經濟行為、未來的經濟利益或未來的機會與風險為主 ,或兩者并舉。人力資源、信息技術、衍生金融工具等將納入會計確認的范圍 ,即要將知識經濟中對經濟發(fā)展起主導作用的經濟要素納入會計運行系統(tǒng)加以確認。 2. 多種計量屬性并存將是未來財務 報告的發(fā)展趨勢。歷史成本、現(xiàn)行成本、公允價值等計量屬性各有所長 ,也各有所短。用一種計量屬性完全取代另一種計量屬性 ,現(xiàn)在看來是不可能的。 AICPA 的《改進企業(yè)報告 ??顧客導向 (Improving Business ReportingA Customer Focus)》的研究報告 (又稱 Jenkins 報告 )明確提出了未來的計量模式應是一種混合的模式Mixedattribute Model。如對于一些特定資產、負債可采用公允價值進行計量和報告 ,其他財務報表項目的公允價值信息則在報表附注中加以披露 ,使用者可根據需 要而各取所需。 3 結論 以自然科學的標準衡量會計學 ,會計核算中每個數據的計算都應在嚴密的數學規(guī)則下進行 ,這就要求會計學應該是絕對準確和真實的 。以社會科學的標準來看 ,會計信息是在經歷了一系列估計和判斷的過程后得出的結論 ,它又不可能是絕對符合客觀真實。會計確認的缺陷正是會計學作為社會科學的屬性所決定的。 然而確認是會計中的重要問題 ,傳統(tǒng)的計量觀強調資產、收益等的內涵 ,注重會計的整個結構 ,包括會計確認 ,忽略了對會計計量的功能的需求。無論權責發(fā)生制抑或收付實現(xiàn)制 ,孰優(yōu)孰劣 ,它們都只是服從于會計目標的手段 而已 ,我們所要不斷追尋的只是如何讓會計信息在經濟領域內的“效用最大化”。正如收付實現(xiàn)制在經歷了漫長的商業(yè)社會終于被工業(yè)社會下的權責發(fā)生制所取代 ,也許未來的新的經濟社會所呼喚的新會計理論也將浮出水面 ,只是我們正身處“黎明前的黑暗” ,所以眾說紛紜 ,難辨真?zhèn)?。而無論如何 ,會計確認理論都將在前人構建的基石上更上層樓。 參考文獻 [1] 林志軍等譯 . 巴其阿勒簿記論 . 立信會計圖書出版社 , 1987. [2] 海渥著 ,文碩譯 . 會計史 . 中國商業(yè)出版社 , 1989. [3] 葛家澍 ,劉峰 . 會計理論 (《會計大典》第 一卷 ).中國財政經濟出版社 , 1998. [4] 葛家澍 ,林志軍 .現(xiàn)代西方會計理論 . 廈門大學出版社 , 2022. [5] 毛伯林 ,閻德玉 . 財務會計 (《會計大典》第三卷 ). 中國財政經濟出版社 , 1998. [6] 葛家澍 ,裘宗舜主編 . 會計信息叢書 (第四輯 ). 中國財政經濟出版社 , 2022. [7] 裘宗舜 . 財務會計概念研究 . 立信會計出版社 , 2022. [8]孟凡利 ,周經昌 . 會計信息論 . 中國物價出版社 , 1996. [9] 劉峰 . 權責發(fā)生制與現(xiàn)金流動制 (博士論文打印稿 ). 廈門大學 ,1994. [10] 林斌 . 論不確定性會計 (博士論文打印稿 ). 廈門大學 , 1997. [11] 許曉澤 . 會計確認理論發(fā)展研究 ]. 會計之友中旬刊 , 2022,12 [12] 李艷彬 ,傅嬈 . 會計確認面臨新挑戰(zhàn) [J]. 遼寧經濟 , 2022,03 致謝 大學三年學習時光已經接近尾聲 ,在此我想對我的母校 ,我的父母、親人們 ,我的老師和同學們表達我由衷的謝意。本論文是在導師袁泉老師的悉心指導下完成的。導師淵博的專業(yè)知識 ,嚴謹的治學態(tài)度 ,誨人不倦的高尚師德 ,嚴以律己、寬以待人的崇高風范 ,樸實無華、平易近人的人格魅 力都對我影響深遠。我做畢業(yè)論文的每個階段 ,從選題到查閱資料 ,論文提綱的確定 ,中期論文的修改 ,后期論文格式調整等各個環(huán)節(jié)中都給予了我悉心的指導。這三年以來 ,袁老師不僅在學業(yè)上給我以精心指導 ,同時還在思想給我以無微不至的關懷 ,在此謹向袁老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。從開始寫作至本論文最終定稿 ,總共花費了我一個月以來所有的業(yè)余時間。雖說在繁忙的工作之余要完成這樣一篇論文的確不是一件很輕松的事情 ,但在大家的幫助下總算是完成了。通過論文的撰寫 ,使我能夠更系統(tǒng)、全面地學習有關財務會計新型的、先進的前沿理論知識 ,并得以 借鑒眾多專家學者的寶貴經驗 ,這對于我今后的工作和我為之服務的企業(yè) ,無疑是不可多得的寶貴財富。由于本人理論水平比較有限 ,論文中的有些觀點以及對企業(yè)示例的歸納和闡述難免有疏漏和不足的地方 ,歡迎老師和專家們指正。 請您刪除一下內容， O(∩ _∩ )O 謝謝?。?！ Many people have the same mixed feelings when planning a trip during Golden Week. With heaps of time, the sevenday Chinese 請您刪除一下內容， O(∩ _∩ )O謝謝?。?！ National Day holiday could be the best occasion to enjoy a destination. However, it can also be the easiest way to ruin how you feel about a place and you may bee more fatigued after the holiday, due to battling the large cr