創(chuàng)意學(xué)院-往屆論文范文(編輯修改稿)
2025-02-12 10:39 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 記“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”，同時(shí)貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”，按交易性金融資產(chǎn)的賬面余額貸記“交易性金融資產(chǎn)—成本”，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”，差額貸記或借記“投資收益”，同時(shí)將計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或者貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，貸記或借記“投資收益”。 下面結(jié)合案例分析交易性金融資產(chǎn)的賬面處理：例:甲公司 2022 年 5 月 10 日從證券交易所購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票 10 萬(wàn)股準(zhǔn)備短期持有，以銀行存款支付投資款 458 000 元，其中含有 3000 元相關(guān)交易費(fèi)用。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)—成本 455 000 投資收益 3 000貸：銀行存款 458 0002022 年 9 月 10 日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 4000 元。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收股利 4 000 貸：投資收益 4 000借：銀行存款 4 000貸：應(yīng)收股利 4 0002022 年 12 月 31 日該股票的市價(jià)為 5 元/股，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 45 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 45 0002022 年 6 月 18 日，甲公司將所持的乙公司的股票出售，共收取款項(xiàng) 520 000元。甲公司出售的乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益=520 000500 000=20 000。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益 借：銀行存款 520 000 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 455 000 —公允價(jià)值變動(dòng) 45000 投資收益 20220 按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益/損失 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 45000 貸：投資收益 45000 可供出售金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)概述可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被認(rèn)定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：（1）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（2）持有至到期投資；（3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理： ，應(yīng)按其公允價(jià)值與費(fèi)用價(jià)值之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。2. 可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按支付的價(jià)款包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目?？晒┏鍪蹅癁橐淮芜€本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。公允價(jià)值低于賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款” 、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)——成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記“資本
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