創(chuàng)意學院-往屆論文范文(編輯修改稿)
2025-02-12 10:39 本頁面
【文章內容簡介】 記“交易性金融資產—公允價值變動”，同時貸記或借記“公允價值變動損益”。應按實際收到的金額借記“銀行存款”，按交易性金融資產的賬面余額貸記“交易性金融資產—成本”，借記或貸記“交易性金融資產—公允價值變動”，差額貸記或借記“投資收益”，同時將計入該金融資產的公允價值變動損益轉出，借記或者貸記“公允價值變動損益”，貸記或借記“投資收益”。 下面結合案例分析交易性金融資產的賬面處理：例:甲公司 2022 年 5 月 10 日從證券交易所購入乙公司發(fā)行的股票 10 萬股準備短期持有，以銀行存款支付投資款 458 000 元，其中含有 3000 元相關交易費用。編制會計分錄如下：借：交易性金融資產—成本 455 000 投資收益 3 000貸：銀行存款 458 0002022 年 9 月 10 日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 4000 元。編制會計分錄如下： 借：應收股利 4 000 貸：投資收益 4 000借：銀行存款 4 000貸：應收股利 4 0002022 年 12 月 31 日該股票的市價為 5 元/股，編制會計分錄如下： 借：交易性金融資產—公允價值變動 45 000 貸：公允價值變動損益 45 0002022 年 6 月 18 日，甲公司將所持的乙公司的股票出售，共收取款項 520 000元。甲公司出售的乙公司股票應確認的投資收益=520 000500 000=20 000。編制會計分錄如下： 按售價與賬面余額之差確認投資收益 借：銀行存款 520 000 貸：交易性金融資產—成本 455 000 —公允價值變動 45000 投資收益 20220 按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失 借：公允價值變動損益 45000 貸：投資收益 45000 可供出售金融資產 可供出售金融資產概述可供出售金融資產，是指初始確認時即被認定為可供出售的非衍生金融資產，以及除下列各類資產以外的金融資產：（1）貸款和應收款項；（2）持有至到期投資；（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。 可供出售金融資產的會計處理可供出售金融資產的會計處理： ，應按其公允價值與費用價值之和，借記“可供出售金融資產——成本”科目，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。2. 可供出售金融資產為債券投資的，應按債券的面值，借記“可供出售金融資產——成本”科目，按支付的價款包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產——利息調整”科目。，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產——利息調整”科目?？晒┏鍪蹅癁橐淮芜€本付息債券投資的，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“可供出售金融資產——應計利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產——利息調整”科目。，可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“可供出售金融資產——公允價值變動”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。公允價值低于賬面余額的差額做相反的會計分錄。，應在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產”科目，按其賬面余額貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。，應按實際收到的金額，借記“銀行存款” 、“存放中央銀行款項”等科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產——成本、公允價值變動、利息調整、應計利息”科目，按應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本
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