創(chuàng)意學(xué)院-往屆論文范文-文庫(kù)吧資料
2025-01-22 10:39本頁(yè)面
【正文】 賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。2. 可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按支付的價(jià)款包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益 借：銀行存款 520 000 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 455 000 —公允價(jià)值變動(dòng) 45000 投資收益 20220 按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益/損失 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 45000 貸：投資收益 45000 可供出售金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)概述可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被認(rèn)定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：（1）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（2）持有至到期投資；（3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收股利 4 000 貸：投資收益 4 000借：銀行存款 4 000貸：應(yīng)收股利 4 0002022 年 12 月 31 日該股票的市價(jià)為 5 元/股，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 45 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 45 0002022 年 6 月 18 日，甲公司將所持的乙公司的股票出售，共收取款項(xiàng) 520 000元。 下面結(jié)合案例分析交易性金融資產(chǎn)的賬面處理：例:甲公司 2022 年 5 月 10 日從證券交易所購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票 10 萬(wàn)股準(zhǔn)備短期持有，以銀行存款支付投資款 458 000 元，其中含有 3000 元相關(guān)交易費(fèi)用。持有期間企業(yè)收到買價(jià)中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或者已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”。后續(xù)計(jì)量：包括持有期間現(xiàn)金股利和利息的核算、資產(chǎn)負(fù)債表日的核算和交易性金融資產(chǎn)出售的核算。新增外部費(fèi)用，是指企業(yè)不購(gòu)買、發(fā)行和處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用，如支付給代理給代理公司、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要指出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。 交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理分為初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量?jī)蓚€(gè)階段。但是被認(rèn)定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不可能靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并必須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。在在這種情況下，即使組合中有某個(gè)組成項(xiàng)目持有的期限稍長(zhǎng)也不受影響。滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：1．取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以進(jìn)一步分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 金融資產(chǎn)的分類企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合自身業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類：（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)（4）可供出售金融資產(chǎn)。第 2 章 金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)概述金融資產(chǎn)是一切可以在有組織的金融市場(chǎng)上進(jìn)行交易、具有現(xiàn)實(shí)價(jià)格和未來(lái)估價(jià)的金融工具的總稱。其次簡(jiǎn)單介紹了可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)的概念，核算方法。本課題主要探討了按照新準(zhǔn)則這兩類金融資產(chǎn)在處置時(shí)的一些問(wèn)題?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)無(wú)論升值還是貶值，都是計(jì)入資本公積，對(duì)利潤(rùn)沒(méi)有影響，所以也不影響所得稅。關(guān)鍵詞：交易性金融資產(chǎn)；可供出售金融資產(chǎn)；核算；差異目錄
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