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【正文】 金融資產(chǎn)——利息調(diào)整中了。若為可供出售金融資產(chǎn)時，按實際收到的金融，借記“銀行存款”等科目，按帳面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)（成本，公允價值變動、應計利息、利息調(diào)整）”，將該項可供出售的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日已記入“資本公積—其他公積”的累計變動額轉(zhuǎn)出，其差額記入“投資收益”。若為可供出售金融資產(chǎn)，公允價值高于賬面價值時，借“可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動”，貸記“資本公積—其他資本公積”，低于帳面價值時，則作相反分錄。２、債券。第 3 章 交易性金融資產(chǎn)及可供出售金融資產(chǎn)核算差異分析交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，本質(zhì)上沒有多大區(qū)別，但實際核算上卻差別較大，這給企業(yè)在會計核算的先擇上留有余地，也給企業(yè)所得稅政策的帶來相關(guān)影響。 208 年，乙公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升，至12 月 31 日，該股票的市場價格上升到每股 11 元。甲公司預計該股票的價格下跌是暫時的。，應按實際收到的金額，借記“銀行存款” 、“存放中央銀行款項”等科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)——成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應計利息”科目，按應從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目?？晒┏鍪蹅癁橐淮芜€本付息債券投資的，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“可供出售金融資產(chǎn)——應計利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。編制會計分錄如下： 按售價與賬面余額之差確認投資收益 借：銀行存款 520 000 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 455 000 —公允價值變動 45000 投資收益 20220 按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失 借：公允價值變動損益 45000 貸：投資收益 45000 可供出售金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)概述可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認時即被認定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：（1）貸款和應收款項；（2）持有至到期投資；（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。 下面結(jié)合案例分析交易性金融資產(chǎn)的賬面處理：例:甲公司 2022 年 5 月 10 日從證券交易所購入乙公司發(fā)行的股票 10 萬股準備短期持有，以銀行存款支付投資款 458 000 元，其中含有 3000 元相關(guān)交易費用。后續(xù)計量：包括持有期間現(xiàn)金股利和利息的核算、資產(chǎn)負債表日的核算和交易性金融資產(chǎn)出售的核算。 交易性金融資產(chǎn)的會計處理交易性金融資產(chǎn)的會計處理分為初始計量和后續(xù)計量兩個階段。在在這種情況下，即使組合中有某個組成項目持有的期限稍長也不受影響。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，可以進一步分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。第 2 章 金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)概述金融資產(chǎn)是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現(xiàn)實價格和未來估價的金融工具的總稱。本課題主要探討了按照新準則這兩類金融資產(chǎn)在處置時的一些問題。關(guān)鍵詞：交易性金融資產(chǎn)；可供出售金融資產(chǎn)；核算；差異目錄第 1 章 緒論 ...........................................................................................................3第 2 章 金融資產(chǎn) ...................................................................................................4 金融資產(chǎn)概述 ...........................................................4 金融資產(chǎn)的分類...........................
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