創(chuàng)意學(xué)院-往屆論文范文-預(yù)覽頁
【正文】 ，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或者在資產(chǎn)負債表日確認的分期付息債券的利息，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”，收到時再借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”。應(yīng)按實際收到的金額借記“銀行存款”，按交易性金融資產(chǎn)的賬面余額貸記“交易性金融資產(chǎn)—成本”，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”，差額貸記或借記“投資收益”，同時將計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，借記或者貸記“公允價值變動損益”，貸記或借記“投資收益”。甲公司出售的乙公司股票應(yīng)確認的投資收益=520 000500 000=20 000。，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。，應(yīng)在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。 206 年 12 月 31 日，該股票的市場價格為每股 13 元。至 206 年 12 月 31 日，該股票的市場價格下跌到每股 8 元。借：資產(chǎn)減值損失 1 000 000 貸：資本公積——其他資本公積 360 000 可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 640 0002022 年 12 月 31 日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 600 000貸：資本公積——其他資本公積 600 000如果在購買取得時，已包含了已宣告但尚未發(fā)放的股利時那么分錄就為：2022 年 1 月 1 日取得時借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2 960 000 應(yīng)收股利 40 000貸：銀行存款 3 000 0002022 年 5 月 10 日，借：銀行存款 40 000 貸：應(yīng)收股利 40 000以后的處理就都一樣了。支付的價款中若包含已宣告但未發(fā)放的股利其核算一樣，都是借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”。在資產(chǎn)負債表日，若為交易性金融資產(chǎn)，公允價值高于賬面余額，則借“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”，貸記“公允價值變動損益”，公允價值低時則作相反分錄。 在出售時的區(qū)別若為交易性金融資產(chǎn)，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按期帳面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)（成本、公允價值變動），其差額記入“投資收益”，同時將在資產(chǎn)負債表日已記入“公允價值變動損益”的部分記到“投資收益”中。通過以上交易性金融資產(chǎn)及可供出售金融資產(chǎn)的會計核算的比較，可以看到交易性金融資產(chǎn)持有期間的核算比較簡單，只包括了兩個方面：一是收到利息及股利的核算處理，二是當公允價值變動引起的交易性金融資產(chǎn)的核算；而相對而言，可供出售金融資產(chǎn)的核算則比較復(fù)雜，要從股票與債券分別進行處理，這是由于根據(jù)股票與債券的性質(zhì)決定的，對于債券每個資產(chǎn)負債表日一定要計提利息，且要按實際利率法攤銷原計入的“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”的金額，而股票則要考慮其在資產(chǎn)負債表日其公允價值與賬面價值的差異，計入到“資本公積” ，當然還有一個股票與債券都要考慮的是在資產(chǎn)負債表日，公允價值是否發(fā)生很明顯的下降，如發(fā)生了，股票與債券都要計提減值損失，而公允價值回升，又都要進行減值損失恢復(fù)的核算。可以從確定分類方式，管理層持有的目的和時間，歸屬類別和列報方式，初始計量價值，利息及折、溢價的處理，公允價值變動的會計處理，發(fā)生減值的處理方式，出售處理的轉(zhuǎn)銷方式的不同來區(qū)分兩者。致 謝本論文是在我的老師親切關(guān)懷和悉心指導(dǎo)下完成的。在論文即將完成之際，我的心情無法平靜，從開始進入課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長、同學(xué)、朋友給了我無言的幫助，在這里請接受我誠摯的謝意! 最后我還要感謝培養(yǎng)我長大含辛茹苦的父母，謝謝你們!
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