創(chuàng)意學(xué)院-往屆論文范文-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 ，對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或者在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的分期付息債券的利息，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”，收到時(shí)再借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”。應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”，按交易性金融資產(chǎn)的賬面余額貸記“交易性金融資產(chǎn)—成本”，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”，差額貸記或借記“投資收益”，同時(shí)將計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或者貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，貸記或借記“投資收益”。甲公司出售的乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益=520 000500 000=20 000。，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。，應(yīng)在重分類(lèi)日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。 206 年 12 月 31 日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股 13 元。至 206 年 12 月 31 日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股 8 元。借：資產(chǎn)減值損失 1 000 000 貸：資本公積——其他資本公積 360 000 可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 640 0002022 年 12 月 31 日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 600 000貸：資本公積——其他資本公積 600 000如果在購(gòu)買(mǎi)取得時(shí)，已包含了已宣告但尚未發(fā)放的股利時(shí)那么分錄就為：2022 年 1 月 1 日取得時(shí)借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2 960 000 應(yīng)收股利 40 000貸：銀行存款 3 000 0002022 年 5 月 10 日，借：銀行存款 40 000 貸：應(yīng)收股利 40 000以后的處理就都一樣了。支付的價(jià)款中若包含已宣告但未發(fā)放的股利其核算一樣，都是借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”。在資產(chǎn)負(fù)債表日，若為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值高于賬面余額，則借“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，公允價(jià)值低時(shí)則作相反分錄。 在出售時(shí)的區(qū)別若為交易性金融資產(chǎn)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按期帳面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)（成本、公允價(jià)值變動(dòng)），其差額記入“投資收益”，同時(shí)將在資產(chǎn)負(fù)債表日已記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的部分記到“投資收益”中。通過(guò)以上交易性金融資產(chǎn)及可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算的比較，可以看到交易性金融資產(chǎn)持有期間的核算比較簡(jiǎn)單，只包括了兩個(gè)方面：一是收到利息及股利的核算處理，二是當(dāng)公允價(jià)值變動(dòng)引起的交易性金融資產(chǎn)的核算；而相對(duì)而言，可供出售金融資產(chǎn)的核算則比較復(fù)雜，要從股票與債券分別進(jìn)行處理，這是由于根據(jù)股票與債券的性質(zhì)決定的，對(duì)于債券每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日一定要計(jì)提利息，且要按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)原計(jì)入的“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”的金額，而股票則要考慮其在資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異，計(jì)入到“資本公積” ，當(dāng)然還有一個(gè)股票與債券都要考慮的是在資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值是否發(fā)生很明顯的下降，如發(fā)生了，股票與債券都要計(jì)提減值損失，而公允價(jià)值回升，又都要進(jìn)行減值損失恢復(fù)的核算?？梢詮拇_定分類(lèi)方式，管理層持有的目的和時(shí)間，歸屬類(lèi)別和列報(bào)方式，初始計(jì)量?jī)r(jià)值，利息及折、溢價(jià)的處理，公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理，發(fā)生減值的處理方式，出售處理的轉(zhuǎn)銷(xiāo)方式的不同來(lái)區(qū)分兩者。致 謝本論文是在我的老師親切關(guān)懷和悉心指導(dǎo)下完成的。在論文即將完成之際，我的心情無(wú)法平靜，從開(kāi)始進(jìn)入課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長(zhǎng)、同學(xué)、朋友給了我無(wú)言的幫助，在這里請(qǐng)接受我誠(chéng)摯的謝意! 最后我還要感謝培養(yǎng)我長(zhǎng)大含辛茹苦的父母，謝謝你們!
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