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創(chuàng)意學(xué)院-往屆論文范文-免費(fèi)閱讀

2025-02-09 10:39 上一頁面

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【正文】 致 謝本論文是在我的老師親切關(guān)懷和悉心指導(dǎo)下完成的。通過以上交易性金融資產(chǎn)及可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算的比較,可以看到交易性金融資產(chǎn)持有期間的核算比較簡單,只包括了兩個(gè)方面:一是收到利息及股利的核算處理,二是當(dāng)公允價(jià)值變動(dòng)引起的交易性金融資產(chǎn)的核算;而相對而言,可供出售金融資產(chǎn)的核算則比較復(fù)雜,要從股票與債券分別進(jìn)行處理,這是由于根據(jù)股票與債券的性質(zhì)決定的,對于債券每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日一定要計(jì)提利息,且要按實(shí)際利率法攤銷原計(jì)入的“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”的金額,而股票則要考慮其在資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異,計(jì)入到“資本公積” ,當(dāng)然還有一個(gè)股票與債券都要考慮的是在資產(chǎn)負(fù)債表日,公允價(jià)值是否發(fā)生很明顯的下降,如發(fā)生了,股票與債券都要計(jì)提減值損失,而公允價(jià)值回升,又都要進(jìn)行減值損失恢復(fù)的核算。在資產(chǎn)負(fù)債表日,若為交易性金融資產(chǎn),公允價(jià)值高于賬面余額,則借“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”,貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”,公允價(jià)值低時(shí)則作相反分錄。借:資產(chǎn)減值損失 1 000 000 貸:資本公積——其他資本公積 360 000 可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 640 0002022 年 12 月 31 日借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 600 000貸:資本公積——其他資本公積 600 000如果在購買取得時(shí),已包含了已宣告但尚未發(fā)放的股利時(shí)那么分錄就為:2022 年 1 月 1 日取得時(shí)借:可供出售金融資產(chǎn)——成本 2 960 000 應(yīng)收股利 40 000貸:銀行存款 3 000 0002022 年 5 月 10 日,借:銀行存款 40 000 貸:應(yīng)收股利 40 000以后的處理就都一樣了。 206 年 12 月 31 日,該股票的市場價(jià)格為每股 13 元。,可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的,應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,借記“應(yīng)收利息”科目,按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,按其差額,借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”,按交易性金融資產(chǎn)的賬面余額貸記“交易性金融資產(chǎn)—成本”,借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”,差額貸記或借記“投資收益”,同時(shí)將計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出,借記或者貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”,貸記或借記“投資收益”。)企業(yè)購買股票、債券等形成交易性金融資產(chǎn)的,按其公允價(jià)值借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”,按交易費(fèi)用借記“投資收益”,按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或者已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,借記“應(yīng)收利息”或者“應(yīng)收股利”,按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”。2.屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。最后重點(diǎn)比較了兩種資產(chǎn)的核算差異,通過兩個(gè)例題分別展示了可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)在各種情況下的核算方法。本文分別將交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的核算差異進(jìn)行了分析比較。關(guān)鍵詞:交易性金融資產(chǎn);可供出售金融資產(chǎn);核算;差異目錄第 1 章 緒論 ...........................................................................................................3第 2 章 金融資產(chǎn) ...................................................................................................4 金融資產(chǎn)概述 ...........................................................4 金融資產(chǎn)的分類
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