【正文】 可以從確定分類方式，管理層持有的目的和時(shí)間，歸屬類別和列報(bào)方式，初始計(jì)量價(jià)值，利息及折、溢價(jià)的處理，公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理，發(fā)生減值的處理方式，出售處理的轉(zhuǎn)銷方式的不同來區(qū)分兩者。支付的價(jià)款中若包含已宣告但未發(fā)放的股利其核算一樣，都是借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”。，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。而且，持有期間，對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或者在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的分期付息債券的利息，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”，收到時(shí)再借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”。上述分類一經(jīng)確認(rèn)不得隨意變更。（ 論 文 ）題目： 對(duì)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算差異分析 國際商務(wù)系 系 會(huì)計(jì)電算化 專 業(yè)學(xué) 號(hào) 10851221 學(xué)生姓名 張霞 指導(dǎo)教師 二〇一一年五月摘 要金融資產(chǎn)，實(shí)物資產(chǎn)的對(duì)稱，是一種索取實(shí)物資產(chǎn)的無形的權(quán)利，是資產(chǎn)的重要組成部分。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以進(jìn)一步分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款” 、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)——成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。２、債券。 不足之處及未來展望 時(shí)間倉促，論文還有很多不足之處。第 4 章 結(jié)論與展望 結(jié)論　交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)作為企業(yè)兩類重要的金融資產(chǎn)在企業(yè)的會(huì)計(jì)處理中由許多相似之處，但也存在著諸多不同，在會(huì)計(jì)處理過程中很容易混淆。初始計(jì)量的區(qū)別主要體現(xiàn)在交易費(fèi)用的處理上，交易性金融資產(chǎn)在取得，按其公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”，交易費(fèi)用，借記“投資收益”，而可供出售的金融資產(chǎn)在取得時(shí)，按其公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)”。公允價(jià)值低于賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。持有期間企業(yè)收到買價(jià)中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或者已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”。 金融資產(chǎn)的分類企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合自身業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類：（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)（4）可供出售金融資產(chǎn)。主要包括：庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、債權(quán)投資、股權(quán)投資等。 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)定義交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二手市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面余額的差額，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”，同時(shí)貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。下面結(jié)合案例分析可供出售金融資產(chǎn)的賬面處理： 206 年 1 月 1 日，甲公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股 15 元的價(jià)格購入乙公司發(fā)行的股票 200 000 股，占乙公司有表決權(quán)股份的 5％，對(duì)乙公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。則按債券的面值借記“可供出售金融資產(chǎn)－成本”，支付的價(jià)款中若含已宣告的利息，則借記：“應(yīng)收利息”，貸記“銀行存款”等，其差額記“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”，與持有至到期投資核算相似。不過，畢業(yè)論文不是結(jié)束而是起點(diǎn)。當(dāng)然，對(duì)于持有至到期投資進(jìn)行重分類，只能將它轉(zhuǎn)入可供出售金融資產(chǎn)，而不能將其進(jìn)入交易性金融資產(chǎn)。 在初始計(jì)量上的區(qū)別１、股票。，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。金融資產(chǎn)的最大特征