創(chuàng)意學(xué)院-往屆論文范文-wenkub
2023-01-31 10:39:23 本頁面
【正文】 交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。新增外部費(fèi)用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行和處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用，如支付給代理給代理公司、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要指出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。持有期間企業(yè)收到買價(jià)中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或者已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收股利 4 000 貸：投資收益 4 000借：銀行存款 4 000貸：應(yīng)收股利 4 0002022 年 12 月 31 日該股票的市價(jià)為 5 元/股，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 45 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 45 0002022 年 6 月 18 日，甲公司將所持的乙公司的股票出售，共收取款項(xiàng) 520 000元。2. 可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按支付的價(jià)款包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。公允價(jià)值低于賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 206 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利 40 000 元。受此影響，乙公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。2022 年 1 月 1 日取得時(shí)借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 3 000 000 貸：銀行存款 3 000 0002022 年 5 月 10 日，上年股利（在購買時(shí)沒有宣告股利發(fā)放，否則這樣的處理是錯(cuò)誤的）借：應(yīng)收股利 40 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 40 000借：銀行存款 40 000 貸：應(yīng)收股利 40 0002022 年 12 月 31 日借：資本公積——其他資本公積 360 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 360 0002022 年 12 月 31 日，該股票發(fā)生明顯的減值跡象，應(yīng)予計(jì)提減值準(zhǔn)備。初始計(jì)量的區(qū)別主要體現(xiàn)在交易費(fèi)用的處理上，交易性金融資產(chǎn)在取得，按其公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”，交易費(fèi)用，借記“投資收益”，而可供出售的金融資產(chǎn)在取得時(shí)，按其公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)”。 在持有期間的會(huì)計(jì)核算區(qū)別若為股票，在持有期間取得的股利，宣告之日都記為借：應(yīng)收股利，貸記投資收益。確定為按可借出售金融資產(chǎn)時(shí)，則要看該債券是什么類型的，若為分期付息、一次還本的債券，則按票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息，借記：“應(yīng)收利息”，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算的金額，貸記“投資收益”，差額部分記入“可供出售金融資產(chǎn)－利息調(diào)整”，若為一次還本付息的債券，按票面利率計(jì)算的金額借記“可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息”，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算的金融，貸記“投資收益”，其差額部分記入“可供出售金額資產(chǎn)—利息調(diào)整”。若這部分利潤也征收企業(yè)所得稅，勢必將影響到國家稅收。第 4 章 結(jié)論與展望 結(jié)論 交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)作為企業(yè)兩類重要的金融資產(chǎn)在企業(yè)的會(huì)計(jì)處理中由許多相似之處，但也存在著諸多不同，在會(huì)計(jì)處理過程中很容易混淆。在以后的工作和生活中還會(huì)遇到很多的問題，我相信通過我的努力，問題都可以解決。在此謹(jǐn)向老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。她嚴(yán)肅的科學(xué)態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神，精益求精的工作作風(fēng)，深深地感染和激勵(lì)著我。 不足之處及未來展望 時(shí)間倉促，論文還有很多不足之處。不難發(fā)現(xiàn)，其實(shí)因交易性金融資產(chǎn)是為了短期獲利，持有期限短，到出售時(shí)，對(duì)于每筆交易金融資產(chǎn)中的交易費(fèi)用也容易查證，則為核算簡便不將交易費(fèi)用直接進(jìn)入成本；而可供出售金融資產(chǎn)由于持有期限不明確，意圖也不明確，則將其交易費(fèi)用進(jìn)入其成本，在股票中直接進(jìn)入成本，而對(duì)于債券，則擠入了可供出售
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