創(chuàng)意學院-往屆論文范文-文庫吧
2025-01-01 10:39 本頁面
【正文】 .......................................................................11第 1 章 緒論盡管兩類金融資產(chǎn)從定義、概念上有很大的差異，但是兩者的會計處理有類似之處，但也有不同之處。簡單來說，在初始計量，資產(chǎn)負債表日，持有期間的核算上有區(qū)別，這給企業(yè)在會計核算的先擇上留有余地?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)無論升值還是貶值，都是計入資本公積，對利潤沒有影響，所以也不影響所得稅。而交易性金融資產(chǎn)計入公允價值變動損益，月末結轉計入利潤，最終影響企業(yè)所得稅，產(chǎn)生應納稅時間差異。本課題主要探討了按照新準則這兩類金融資產(chǎn)在處置時的一些問題。文中首先簡單介紹了金融資產(chǎn)的概述及分類，分為：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) 持有至到期投資，貸款和應收款項，可供出售金融資產(chǎn)。其次簡單介紹了可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)的概念，核算方法。最后重點比較了兩種資產(chǎn)的核算差異，通過兩個例題分別展示了可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)在各種情況下的核算方法。第 2 章 金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)概述金融資產(chǎn)是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現(xiàn)實價格和未來估價的金融工具的總稱。金融資產(chǎn)的最大特征是能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入流量。 金融資產(chǎn)的分類企業(yè)應當按照會計準則的規(guī)定，結合自身業(yè)務和風險管理的特點，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時分為以下幾類：（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應收款項（4）可供出售金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確認不得隨意變更。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，可以進一步分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)定義交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二手市場購入的股票、債券、基金等。滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)，應當劃分為交易性金融資產(chǎn)：1．取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內出售。2．屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。在在這種情況下，即使組合中有某個組成項目持有的期限稍長也不受影響。3．屬于衍生工具。但是被認定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不可能靠計量的權益工具投資掛鉤并必須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。其中，財務擔保合同是指保證人和債權人約定，當債務人不履行債務時，保證人按約定履行債務或者承擔責任的合同。 交易性金融資產(chǎn)的會計處理交易性金融資產(chǎn)的會計處理分為初始計量和后續(xù)計量兩個階段。初始計量：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應按其公允價值計量（相關的交易費用應當直接計入當期損益[沖減投資損益]，交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行和處置金融工具新增的外部費用。新增外部費用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行和處置金融工具就不會發(fā)生的費用，如支付給代理給代理公司、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要指出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。）企業(yè)購買股票、債券等形成交易性金融資產(chǎn)的，按其公允價值借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”，按交易費用借記“投資收益”，按已到付息期但尚未領取的利息或者已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收利息”或者“應收股利”，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”。后續(xù)計量：包括持有期間現(xiàn)金股利和利息的核算、資產(chǎn)負債表日的核算和交易性金融資產(chǎn)出售的核算。持有期間企業(yè)收到買價中包含的已到付息期但尚未領取的利息或者已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”，貸記“應收利息”或“應收股利”。而且，持有期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或者在資產(chǎn)負債表日確認的分期付息債券的利息，借記“應收利息”或“應收股利”，貸記“投資收益”，收到時再借記“銀行存款”，貸記“應收利息”或“應收股利”。交易性金融資產(chǎn)的公允價值與其賬面余額的差額，借記或貸
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