創(chuàng)意學(xué)院-往屆論文范文-文庫吧
2025-01-01 10:39 本頁面
【正文】 .......................................................................11第 1 章 緒論盡管兩類金融資產(chǎn)從定義、概念上有很大的差異，但是兩者的會計(jì)處理有類似之處，但也有不同之處。簡單來說，在初始計(jì)量，資產(chǎn)負(fù)債表日，持有期間的核算上有區(qū)別，這給企業(yè)在會計(jì)核算的先擇上留有余地?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)無論升值還是貶值，都是計(jì)入資本公積，對利潤沒有影響，所以也不影響所得稅。而交易性金融資產(chǎn)計(jì)入公允價(jià)值變動損益，月末結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入利潤，最終影響企業(yè)所得稅，產(chǎn)生應(yīng)納稅時(shí)間差異。本課題主要探討了按照新準(zhǔn)則這兩類金融資產(chǎn)在處置時(shí)的一些問題。文中首先簡單介紹了金融資產(chǎn)的概述及分類，分為：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 持有至到期投資，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，可供出售金融資產(chǎn)。其次簡單介紹了可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)的概念，核算方法。最后重點(diǎn)比較了兩種資產(chǎn)的核算差異，通過兩個(gè)例題分別展示了可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)在各種情況下的核算方法。第 2 章 金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)概述金融資產(chǎn)是一切可以在有組織的金融市場上進(jìn)行交易、具有現(xiàn)實(shí)價(jià)格和未來估價(jià)的金融工具的總稱。金融資產(chǎn)的最大特征是能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠(yuǎn)期的貨幣收入流量。 金融資產(chǎn)的分類企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合自身業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類：（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)（4）可供出售金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確認(rèn)不得隨意變更。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以進(jìn)一步分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)定義交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二手市場購入的股票、債券、基金等。滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：1．取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售。2．屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。在在這種情況下，即使組合中有某個(gè)組成項(xiàng)目持有的期限稍長也不受影響。3．屬于衍生工具。但是被認(rèn)定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不可能靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并必須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。其中，財(cái)務(wù)擔(dān)保合同是指保證人和債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，保證人按約定履行債務(wù)或者承擔(dān)責(zé)任的合同。 交易性金融資產(chǎn)的會計(jì)處理交易性金融資產(chǎn)的會計(jì)處理分為初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量兩個(gè)階段。初始計(jì)量：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按其公允價(jià)值計(jì)量（相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益[沖減投資損益]，交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行和處置金融工具新增的外部費(fèi)用。新增外部費(fèi)用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行和處置金融工具就不會發(fā)生的費(fèi)用，如支付給代理給代理公司、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要指出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。）企業(yè)購買股票、債券等形成交易性金融資產(chǎn)的，按其公允價(jià)值借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”，按交易費(fèi)用借記“投資收益”，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或者已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或者“應(yīng)收股利”，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”。后續(xù)計(jì)量：包括持有期間現(xiàn)金股利和利息的核算、資產(chǎn)負(fù)債表日的核算和交易性金融資產(chǎn)出售的核算。持有期間企業(yè)收到買價(jià)中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或者已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”。而且，持有期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或者在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的分期付息債券的利息，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”，收到時(shí)再借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”。交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面余額的差額，借記或貸
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