創(chuàng)意學院-往屆論文范文-在線瀏覽
2025-03-05 10:39本頁面
【正文】 一種索取實物資產的無形的權利，是資產的重要組成部分。主要包括：庫存現金、應收賬款、應收票據、其他應收款、債權投資、股權投資等。本文分別將交易性金融資產與可供出售金融資產的核算差異進行了分析比較。簡單來說，在初始計量，資產負債表日，持有期間的核算上有區(qū)別，這給企業(yè)在會計核算的先擇上留有余地。而交易性金融資產計入公允價值變動損益，月末結轉計入利潤，最終影響企業(yè)所得稅，產生應納稅時間差異。文中首先簡單介紹了金融資產的概述及分類，分為：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 持有至到期投資，貸款和應收款項，可供出售金融資產。最后重點比較了兩種資產的核算差異，通過兩個例題分別展示了可供出售金融資產與交易性金融資產在各種情況下的核算方法。金融資產的最大特征是能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入流量。上述分類一經確認不得隨意變更。 交易性金融資產 交易性金融資產定義交易性金融資產主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二手市場購入的股票、債券、基金等。2．屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。3．屬于衍生工具。其中，財務擔保合同是指保證人和債權人約定，當債務人不履行債務時，保證人按約定履行債務或者承擔責任的合同。初始計量：企業(yè)取得交易性金融資產時，應按其公允價值計量（相關的交易費用應當直接計入當期損益[沖減投資損益]，交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行和處置金融工具新增的外部費用。）企業(yè)購買股票、債券等形成交易性金融資產的，按其公允價值借記“交易性金融資產—成本”，按交易費用借記“投資收益”，按已到付息期但尚未領取的利息或者已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，借記“應收利息”或者“應收股利”，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”。而且，持有期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或者在資產負債表日確認的分期付息債券的利息，借記“應收利息”或“應收股利”，貸記“投資收益”，收到時再借記“銀行存款”，貸記“應收利息”或“應收股利”。交易性金融資產的公允價值與其賬面余額的差額，借記或貸記“交易性金融資產—公允價值變動”，同時貸記或借記“公允價值變動損益”。應按實際收到的金額借記“銀行存款”，按交易性金融資產的賬面余額貸記“交易性金融資產—成本”，借記或貸記“交易性金融資產—公允價值變動”，差額貸記或借記“投資收益”，同時將計入該金融資產的公允價值變動損益轉出，借記或者貸記“公允價值變動損益”，貸記或借記“投資收益”。編制會計分錄如下：借：交易性金融資產—成本 455 000 投資收益 3 000貸：銀行存款 458 0002022 年 9 月 10 日，乙公司宣告發(fā)放現金股利 4000 元。甲公司出售的乙公司股票應確認的投資收益=520 000500 000=20 000。 可供出售金融資產的會計處理可供出售金融資產的會計處理： ，應按其公允價值與費用價值之和，借記“可供出售金融資產——成本”科目，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，借記“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產——利息調整”科目。，可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“可供出售金融資產——公允價值變動”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。，應在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產”科目，按其賬面余額貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。下面結合案例分析可供出售金融資產的賬面處理： 206 年 1 月 1 日，甲公司從股票二級市場以每股 15 元的價格購入乙公司發(fā)行的股票 200 000 股，占乙公司有表決權股份的 5％，對乙公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產。
公司管理相關推薦
鄂ICP備17016276號-1