非貨幣性資產(chǎn)交換例題(編輯修改稿)
2025-02-10 01:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 － 40+350 17％＝ (萬元 ) SCHOOL OF BUSINESS SUN YATSEN UNIVERSITY 中 山 大 學(xué) 管 理 學(xué) 院 (4)計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例 貨運(yùn)車公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例： 150247。 (150++240)＝ ％ 轎車公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例： 247。 (150++240)＝ ％ 客運(yùn)汽車公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例： 240247。 (150++240)＝ ％ (5)計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本 貨運(yùn)車的成本： ％＝ (萬元 ) 轎車的成本： ％＝ (萬元 ) 客運(yùn)汽車的成本： ％＝ (萬元 ) SCHOOL OF BUSINESS SUN YATSEN UNIVERSITY 中 山 大 學(xué) 管 理 學(xué) 院 (6)會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn)清理 1 800 000 累計(jì)折舊 900 000 貸：固定資產(chǎn) —— 發(fā)電設(shè)備 1 500 000 —— 車床 1 200 000 借：固定資產(chǎn) —— 貨運(yùn)車 1 500 100 —— 轎車 1 595 200 —— 客運(yùn)汽車 2 399 700 銀行存款 400 000 貸：固定資產(chǎn)清理 1 800 000 主營業(yè)務(wù)收入 3 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 595 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 3 000 000 貸：庫存商品 3 000 000 SCHOOL OF BUSINESS SUN YATSEN UNIVERSITY 中 山 大 學(xué) 管 理 學(xué) 院 ?乙公司的賬務(wù)處理如下： （ 1)根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)以其他資產(chǎn)換入原材料，視同購買行為發(fā)生，應(yīng)計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣增值稅。 換入原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額： 350 17％＝(萬元 ) (2)計(jì)算換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額 換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額＝ 100+80+350＝ 530(萬元 ) 換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額＝ 150++240＝(萬元 ) (3)確定換入資產(chǎn)總成本 換入資產(chǎn)總成本＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值 +支付的補(bǔ)價(jià)－可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝ +40－ ＝ 530(萬元 ) SCHOOL OF BUSINESS SUN YATSEN UNIVERSITY 中 山 大 學(xué) 管 理 學(xué) 院 ?(4)計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例 發(fā)電設(shè)備公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例： 100247。 (100+80+350)＝ ％ 車床公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例： 80247。 (100+80+350)＝ ％ 原材料公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例： 350247。 (100+80+350)＝ ％ (5)計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本 發(fā)電設(shè)備的成本： 530 ％＝ (萬元 ) 車床的成本： 530 ％＝ (萬元 ) 原材料的成本： 530 ％＝ (萬元 ) SCHOOL OF BUSINESS SUN YATSEN UNIVERSITY 中 山 大 學(xué) 管 理 學(xué) 院 ?(6)會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn)清理 4 300 000 累計(jì)折舊 2 200 000 貸：固定資產(chǎn) —— 貨運(yùn)車 1 500 000 —— 轎車 2 000 000 —— 客運(yùn)汽車 3 000 000 借：固定資產(chǎn) —— 發(fā)電設(shè)備 1 000 100 —— 車床 799 800 原材料 3 500 100 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 595 000 貸：固定資產(chǎn)清理 4 300 000 銀行存款 400 000 營業(yè)外收入 1 195 000 SCHOOL OF BUSINESS SUN YATSEN UNIVERSITY 中 山 大 學(xué) 管 理 學(xué) 院 涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的 例題 —— 以公允價(jià)值計(jì)量的情況（考慮營業(yè)稅） ?【 例 8— 5‵ 】 20 8年 5月，甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17％。為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)協(xié)商，甲公司決定以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的廠房、車床以及庫存商品換入乙公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的貨運(yùn)車、轎車、客運(yùn)汽車。甲公司廠房的賬面原價(jià)為 150萬元，在交換日的累計(jì)折舊為 30萬元，公允價(jià)值為 100萬元；車床的賬面原價(jià)為 120萬元，在交換日的累計(jì)折舊為60萬元，公允價(jià)值為 80萬元；庫存商品的賬面余額為 300萬元，公允價(jià)值為 350萬元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。 SCHOO
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