非貨幣性資產(chǎn)交換(23)(編輯修改稿)
2025-02-03 00:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 非貨幣性資產(chǎn)交換。 ②甲公司換入無形資產(chǎn)的成本＝ 100＋ 17＋ 0＝ 117（萬元） ③會(huì)計(jì)分錄： 借：無形資產(chǎn) 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫存商品 80 21 （ 2）乙公司 ①補(bǔ)價(jià)比例＝ 17/117＝ %＜ 25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 ②乙公司換入庫存商品的成本＝ 117－ 17＝ 100（萬元） ③處置無形資產(chǎn)的損益＝ 117－ 90－ ＝ （萬元） 借：庫存商品 100 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 貸：無形資產(chǎn) 90 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入 22 【 例題 3計(jì)算題 】 甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)置換，假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。資料如下： 甲公司換出：投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值 5000萬元（成本3000萬元，公允價(jià)值變動(dòng) 2022萬元）；累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益 2022萬元；公允價(jià)值 8000萬元， 乙公司換出：交易性金融資產(chǎn)，成本 6000萬元；公允價(jià)值變動(dòng)增加 100萬元，公允價(jià)值 7500萬元 甲公司收到銀行存款 500萬元。投資性房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅率為5%。交換前與交換后的用途不變。 23 （ 1）甲公司： ① 500/8000＝ %＜ 25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換 ②換入交易性金融資產(chǎn)的成本＝ 8000－ 500＝ 7500（萬元） ③會(huì)計(jì)分錄 借：交易性金融資產(chǎn) 7500 銀行存款 500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 8000 借：其他業(yè)務(wù)成本 3000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 2022 貸：投資性房地產(chǎn)－成本 3000 －公允價(jià)值變動(dòng) 2022 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 （ 8000 5%） 400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 400 24 （ 2）乙公司： ① 500/（ 500＋ 7500）＝ %＜ 25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換 ②換入投資性房地產(chǎn)的成本＝ 7500＋ 500＝ 8000（萬元） ③會(huì)計(jì)分錄 借：投資性房地產(chǎn)－成本 8000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 貸：交易性金融資產(chǎn)－成本 6000 －公允價(jià)值變動(dòng) 100 銀行存款 500 投資收益 （ 7500－ 6000） 1500 25 【 例題 4單選題 】 甲公司以庫存商品 A產(chǎn)品交換乙公司原材料，雙方均將收到的存貨作為庫存商品核算。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率為 17%，計(jì)稅價(jià)值為公允價(jià)值，有關(guān)資料如下： （ 1）甲公司換出：庫存商品 —A產(chǎn)品：賬面成本 220萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40萬元，公允價(jià)值 180萬元，含稅公允價(jià)值。 （ 2）乙公司換出：原材料：賬面成本 200萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4萬元，公允價(jià)值 225萬元，含稅公允價(jià)值 。 （ 3）假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其因素，回答下列問題。 （ 1）確定甲公司支付補(bǔ)價(jià)為（ ）萬元。 26 『 正確答案 』 A 『 答案解析 』 甲公司應(yīng)支付銀行存款＝含稅公允價(jià)值 －含稅公允價(jià)值 ＝ 其中： 甲公司不含稅公允價(jià)值 180萬元，與乙公司不含稅公允價(jià)值 225萬元的差額 45萬元 ,為甲公司支付補(bǔ)價(jià) 45萬元。 銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額 。 合計(jì)＝ 45＋ ＝ 27 （ 2）甲公司和乙公司不正確的會(huì)計(jì)處理是（ ）。 225萬元 180萬元 180萬元 225萬元 『 正確答案 』 D （ 1）甲公司取得的入賬價(jià)值＝ 180＋ 45＋ 0＝ 225（萬元） 借：庫存商品 225 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （ 225 17%） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （ 180 17%） 銀行存款 28 （ 2）乙公司
試題試卷相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1