非貨幣性資產交換(23)(編輯修改稿)
2025-02-03 00:43 本頁面
【文章內容簡介】 非貨幣性資產交換。 ②甲公司換入無形資產的成本＝ 100＋ 17＋ 0＝ 117（萬元） ③會計分錄： 借：無形資產 117 貸：主營業(yè)務收入 100 應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 17 借：主營業(yè)務成本 80 貸：庫存商品 80 21 （ 2）乙公司 ①補價比例＝ 17/117＝ %＜ 25%，屬于非貨幣性資產交換。 ②乙公司換入庫存商品的成本＝ 117－ 17＝ 100（萬元） ③處置無形資產的損益＝ 117－ 90－ ＝ （萬元） 借：庫存商品 100 應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 17 貸：無形資產 90 應交稅費－應交營業(yè)稅 營業(yè)外收入 22 【 例題 3計算題 】 甲公司與乙公司進行資產置換，假定該項交換具有商業(yè)實質且其換入或換出資產的公允價值能夠可靠地計量。資料如下： 甲公司換出：投資性房地產賬面價值 5000萬元（成本3000萬元，公允價值變動 2022萬元）；累計公允價值變動損益 2022萬元；公允價值 8000萬元， 乙公司換出：交易性金融資產，成本 6000萬元；公允價值變動增加 100萬元，公允價值 7500萬元 甲公司收到銀行存款 500萬元。投資性房地產營業(yè)稅率為5%。交換前與交換后的用途不變。 23 （ 1）甲公司： ① 500/8000＝ %＜ 25%，屬于非貨幣性資產交換 ②換入交易性金融資產的成本＝ 8000－ 500＝ 7500（萬元） ③會計分錄 借：交易性金融資產 7500 銀行存款 500 貸：其他業(yè)務收入 8000 借：其他業(yè)務成本 3000 公允價值變動損益 2022 貸：投資性房地產－成本 3000 －公允價值變動 2022 借：營業(yè)稅金及附加 （ 8000 5%） 400 貸：應交稅費－應交營業(yè)稅 400 24 （ 2）乙公司： ① 500/（ 500＋ 7500）＝ %＜ 25%，屬于非貨幣性資產交換 ②換入投資性房地產的成本＝ 7500＋ 500＝ 8000（萬元） ③會計分錄 借：投資性房地產－成本 8000 公允價值變動損益 100 貸：交易性金融資產－成本 6000 －公允價值變動 100 銀行存款 500 投資收益 （ 7500－ 6000） 1500 25 【 例題 4單選題 】 甲公司以庫存商品 A產品交換乙公司原材料，雙方均將收到的存貨作為庫存商品核算。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率為 17%，計稅價值為公允價值，有關資料如下： （ 1）甲公司換出：庫存商品 —A產品：賬面成本 220萬元，已計提存貨跌價準備 40萬元，公允價值 180萬元，含稅公允價值。 （ 2）乙公司換出：原材料：賬面成本 200萬元，已計提存貨跌價準備 4萬元，公允價值 225萬元，含稅公允價值 。 （ 3）假定該項交換具有商業(yè)實質且其換入或換出資產的公允價值能夠可靠地計量。 要求：根據上述資料，不考慮其因素，回答下列問題。 （ 1）確定甲公司支付補價為（ ）萬元。 26 『 正確答案 』 A 『 答案解析 』 甲公司應支付銀行存款＝含稅公允價值 －含稅公允價值 ＝ 其中： 甲公司不含稅公允價值 180萬元，與乙公司不含稅公允價值 225萬元的差額 45萬元 ,為甲公司支付補價 45萬元。 銷項稅額與進項稅額的差額 。 合計＝ 45＋ ＝ 27 （ 2）甲公司和乙公司不正確的會計處理是（ ）。 225萬元 180萬元 180萬元 225萬元 『 正確答案 』 D （ 1）甲公司取得的入賬價值＝ 180＋ 45＋ 0＝ 225（萬元） 借：庫存商品 225 應交稅費－應交增值稅（進項稅額） （ 225 17%） 貸：主營業(yè)務收入 180 應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） （ 180 17%） 銀行存款 28 （ 2）乙公司
試題試卷相關推薦
鄂ICP備17016276號-1