章非貨幣性資產(chǎn)交換(編輯修改稿)
2025-02-03 17:03 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 10＋ 1） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） （ 110 17%） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 110 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） （ 110 17%） 銀行存款 （ 運(yùn)費(fèi) ， 無(wú)抵扣 ） 1 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 貸：庫(kù)存商品 120 21 ? 案例 甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入乙公司的 4輛汽車。換出設(shè)備的賬面原值為 130萬(wàn)元，已提折舊 50萬(wàn)元，公允價(jià)值 70萬(wàn)元；換入汽車的賬面原值為 100萬(wàn)元，已提折舊15萬(wàn)元，公允價(jià)值為 80萬(wàn)元。在交換中甲公司補(bǔ)付乙公司貨幣資金 10萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，并假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，公允價(jià)值能可靠計(jì)量。 22 ? ① 甲公司 （ 支付補(bǔ)價(jià)方 ） 賬務(wù)處理如下： 判斷是否屬于非貨幣性交換：補(bǔ)價(jià)所占比重 =補(bǔ)價(jià) /換入資產(chǎn)公允價(jià)值 =10/80=%＜25%， 屬于非貨幣性交換 。 賬務(wù)處理是： 借：固定資產(chǎn)清理 80 累計(jì)折舊 50 貸：固定資產(chǎn) —— 設(shè)備 130 借：固定資產(chǎn) —— 汽車 80（ 公允價(jià)值 ） 營(yíng)業(yè)外支出 10（ 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失 ） 貸：固定資產(chǎn)清理 80 銀行存款 （ 補(bǔ)價(jià) ） 10 23 ? ② 乙公司 （ 收到補(bǔ)價(jià)方 ） 賬務(wù)處理如下： 借：固定資產(chǎn)清理 85 累計(jì)折舊 15 貸：固定資產(chǎn) —— 汽車 100 借：固定資產(chǎn) —— 設(shè)備 70（ 公允價(jià)值 ） 銀行存款 10 營(yíng)業(yè)外支出 5 貸：固定資產(chǎn)清理 85 24 六、非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理 (二 )以賬面價(jià)值為基礎(chǔ) 非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì) ， 或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入 、 換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的 ， 以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值作為換入資產(chǎn)成本 ， 無(wú)論是否支付補(bǔ)價(jià) ， 均不確認(rèn)損益 . 25 ? 案例 甲公司以庫(kù)存商品換入乙公司的材料。換出的庫(kù)存商品 的賬面余額為 50萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為60萬(wàn)元； 換入材料 的賬面成本為 55萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為 60萬(wàn)元。甲公司另支付運(yùn)費(fèi) 1萬(wàn)元（假設(shè)運(yùn)費(fèi)不抵扣增值稅）。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率 17%，假設(shè)該交換 不具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 。 26 ? ① 甲公司賬務(wù)處理如下 ： 借：原材料 46 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） （ 60 17%） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5 貸：庫(kù)存商品 50 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） （ 60 17%）
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