章賬務程序、財產清查、檔案(編輯修改稿)
2025-02-03 17:03 本頁面
【文章內容簡介】 對賬單（一般一式兩聯(lián)），交給對方單位或個人進行核對。對方核對相符后，應在回單聯(lián)上蓋章退回，以確認其債權、債務；如果核對發(fā)現(xiàn)不符，應在回單聯(lián)上注明不符的具體情況，或另抄一份對賬單退回，作為進一步核對的依據(jù)。收到回單聯(lián)后，根據(jù)清查結果編制“往來款項清查報告單” 第二節(jié) 財產清查結果的處理 ? 一、財產清查結果的處理要求 ? （一）分析賬實不符的原因和性質，提出處理建議 ? （二）積極處理多余積壓財產，清理往來款項 ? （三）總結經驗教訓，建立健全各項管理制度 ? （四）及時調整賬簿記錄，保證賬實相符 二、財產清查結果的處理步驟 ? 財產清查結果的處理具體分為兩個步驟： ? 第一步，清查結束，將清查結果形成書面材料，上報有關部門辦理票據(jù)審批手續(xù)，同時，根據(jù)“盤點報告表”、“賬存實存對比表”等原始憑證及時編制記賬憑證，據(jù)以調整相關賬簿記錄，確保各項財產物資的賬存數(shù)和實存數(shù)一致。 ? 第二步，期末結賬前，查明原因，經股東大會、董事會等類似機構批準后，對財產清查中發(fā)現(xiàn)的問題進行處理，編制記賬憑證并登記賬簿，明確責任，在期末前將財產清查的結果處理完畢 。 三、財產清查結果的會計處理 ? 財產清查過程中應設置“待處理財產損溢”賬戶，該賬戶屬于資產類賬戶，核算企業(yè)在財產清查過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧及毀損的價值。借方登記發(fā)生的待處理財產物資盤虧及毀損數(shù)以及結轉已批準處理的財產物資盤盈數(shù)；貸方登記發(fā)生的待處理財產物資盤盈和結轉已批準處理的財產物資盤虧及毀損數(shù)。其借方余額表示尚待批準處理的財產物資的凈損失；貸方余額表示尚待批準處理的財產物資的凈盈余。 ? 其明細賬可按盤盈、盤虧的資產各類和項目設置，如“待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢”、“待處理財產損益 —— 待處理固定資產損溢”。企業(yè)的財產損溢，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理后該賬戶無余額。 ? （一）庫存現(xiàn)金清查結果的賬務處理 現(xiàn)金清查中如果發(fā)現(xiàn)挪用現(xiàn)金、白條抵庫的情況，應及時予以糾正；對于超限額留存的現(xiàn)金應及時送存銀行；如果賬實不符，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的盤盈或盤虧（即現(xiàn)金長款或短款，也稱溢余或短缺），應通過 “ 待處理財產損溢 ” 科目核算。 ? 核算舉例 ? 企業(yè)財產清查時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長款 2022元。 審批前， 借：庫存現(xiàn)金 2022 貸：待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢 2022 審批后 借：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 2022 貸：其他應付款 2022 如果原因不明，則 借：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 2022 貸：營業(yè)外收入 2022 ? 企業(yè)財產清查時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款 1600元。 審批前， 借：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 1600 貸：庫存現(xiàn)金 1600 審批后，如果屬于應收企業(yè)職工的款項，則 ? 借：其他應收款
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