第十章財產(chǎn)清查(編輯修改稿)
2024-11-17 22:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 能以不具法律效力的借條、收據(jù)沖抵庫存現(xiàn)金。 清查結(jié)束后，應(yīng)填寫現(xiàn)金盤點表，并由盤點人員和出納員簽章。,一、貨幣資金的清查,采取與開戶銀行送來的對賬單進行逐筆核對。 因結(jié)算憑證傳遞的時間差，常出現(xiàn) “未達賬項” ， 使銀行存款日記賬與銀行對賬單的余額不一致。 單位與銀行之間由于結(jié)算憑證傳遞時間差，而造成一方入賬，而另一方尚未入賬的款項。 未達賬項有以下四種情況： （1）企業(yè)已收銀行未收。（2）銀行已收企業(yè)未收。 （3）企業(yè)已付銀行未付。（4）銀行已付企業(yè)未付。 發(fā)現(xiàn)未達賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確定單位與銀行雙方記賬是否一致，賬面余額是否相等。,銀行存款的清查,某企業(yè)2010年10月31日銀行存款日記賬賬面余額為36 500元；銀行對賬單余額為38 750元，經(jīng)查有以下未達賬項： （1）10月29日，企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額4 000元，銀行尚未入賬。 （2）10月30日銀行收取企業(yè)借款利息426元，企業(yè)尚未收到付款通知。 （3）10月31日企業(yè)委托銀行收款4 576元銀行已入賬，企業(yè)尚未收到收款通知。 （4）10月31日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額2 100元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。,舉 例：,銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2010年10月31日,注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能做為登賬的原始憑證。,（一）財產(chǎn)物資的清查方法 包括對原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等清查。 1.盤點時，實物保管人員須在場，以明確經(jīng)濟責任。 2.清查方法主要為實地盤點： （1）逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定。 （2）利用量方、計尺等技術(shù)方法，來推算結(jié)存量。 3.清查時還應(yīng)注意對質(zhì)量的清查。 4.對盤點的結(jié)果，應(yīng)如實登記“盤存單”等憑證。,二、實物財產(chǎn)清查的方法,對于委托外單位加工、保管的財產(chǎn)物資，可通過信件詢證的辦法來證實。 對代其他單位保管和受托加工的物資，應(yīng)認真履行受托代管責任。 在清查和盤點后，對發(fā)生盤盈、盤虧情況，應(yīng)分清責任，分別處理。,往來款項的清查，一般通過編制往來款項對賬單，采用函證核對方法。,三、往來款項的清查,本章目錄,第四節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理,本章目錄,財產(chǎn)清查后，若發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧、毀損，應(yīng)核準數(shù)字，明確經(jīng)濟責任，提出處理意見，按規(guī)定的程序批準后，進行處理。 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理： 1.根據(jù)已查明屬實的財產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損的實際數(shù)額編制“賬存實存對比表”，填制
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