基礎會計課件-第07章財產清查(編輯修改稿)
2025-08-28 14:51 本頁面
【文章內容簡介】 ， 企業(yè)單位在接到銀行轉來的對賬單時 ， 應盡快與銀行存款日記賬核對 ， 找出未達賬項 ， 并據以編制 “ 銀行存款余額調節(jié)表 ” ， 清除未達賬項影響 ， 以便檢查雙方記賬有無差錯 ， 并確定企業(yè)銀行存款實有數 。 ? “ 銀行存款余額調節(jié)表 ” 的編制，是以銀行對賬單的余額和企業(yè)單位銀行存款日記賬余額為基礎， 各自分別加上對方收款入賬而自己一方尚未入賬的數額，減去對方已付款入賬而自己一方尚未入賬的數額， 而后核對雙方余額是否一致。 例 :中達公司 2022年 5月 31日銀行存款日記賬賬面余額 86970元，開戶銀行送來的對賬單所列余額 94460元，經逐筆核對，發(fā)現未達賬項如下： （ 1） 5月 29日企業(yè)為支付職工借支差旅費開出現金支票一張，計1350元，持票人尚未到銀行取款。 （ 2） 5月 30日企業(yè)開出轉賬支票一張，計 7550元，銀行尚未入賬。 （ 3） 5月 31日企業(yè)收到購貨單位轉賬支票一張，計 18400元，已開具送款單送銀行，企業(yè)已經入賬，但銀行尚未入賬。 （ 4） 5月 31日，企業(yè)經濟糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金 12022元，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。 （ 5） 5月 31日，銀行計算企業(yè)存款利息 4400元，已記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。 （ 6） 5月 31日，銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款 24590元，已收妥記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。 根據以上未達賬項編制銀行存款余額調節(jié)表，如下表： 項目 金額 項目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已收企業(yè)未收 存款利息 銀行代收貨款 減：銀行已付企業(yè)未付 銀行代扣罰金 86970 4400 24590 12022 銀行對賬單余額 加：企業(yè)已收銀行未收 存入轉賬支票 減：企業(yè)已付銀行未付 開出轉賬支票 開出現金支票 94460 18400 7550 1350 調節(jié)后重新求得的余額 103960 調節(jié)后銀行存款余額 103960 銀行存款余額調節(jié)表 2022年 5月 31 （ 二 ） 往來款項的清查 ? 往來款項的清查，包括應收賬款、預付賬款、應付賬款、預收賬款等清查。 ? 其清查應采用查詢核對的方法，在保證企業(yè)單位應收、應付等往來款項賬面記錄正確無誤的基礎上，將所有往來賬項分別對方單位，逐戶編制一式兩聯的對賬單，送交、函遞對方單位進行核對。 ? 如對方單位核對無誤，應蓋章后退回其中一聯；如核對不符，應在回單上注明不符原因后，蓋章退回發(fā)出單位，以便繼續(xù)查實。發(fā)出單位收到對方的回單后，對錯誤的賬目應及時查明原因，并按規(guī)定的手續(xù)和方法加以更正。企業(yè)單位根據各對方單位的反饋情況，編制 “ 往來款項清查表 ” （ 三 ） 存貨的清查 ? 存貨的清查 ， 是指對庫存商品 、 原材料 、 在產品 、產成品 、 低值易耗品 、 包裝物等的清查 。 對其清查 ，一般采用實地盤點法和技術推算法 。 需要注意的是 ，從范圍上講 ， 存貨還應包括在途存貨和委托其他企業(yè)加工的存貨 ， 對此 ， 不可忽視 。 ? 首先 ， 要由清查人員協(xié)同材料保管人員在現場對材料物資采用上述相應的清查方法進行盤點 ， 確定其實有數量 ， 并同時檢查其質量情況 。 ? 其次 ， 對盤點的結果如實登記在 “ 盤存表 ” 上 ， 并由盤點人員和實物保管人員簽字 ， 以明確經濟責任 。 ? 最后 ，根據 “ 盤存表 ” 填制 “ 賬存實存對比表 ” 。 （ 四 ） 固定資產的清查 固定資產是企業(yè)開展經營活動的物質基礎，在企業(yè)的資產總額中占有很大的比重，因此，其清查每年至少進行一次。 第一 ,將固定資產卡片與實物進行核對。賬實相符者在卡片中作出標記，賬實不符者，如是固定資產盤虧或毀損情況，要查明該項固定資產的原值、已提折舊額等；如是固定資產盤盈情況，要對其估價，以確定盤盈固定資產的重置價值、估計折舊等。然后編制 “ 固定資產盤盈盤虧報告單 ” 。 第二 ,將盤點后的固定資產全部抄入固定資產 “ 實存清單 ” ，再將該單與固定資產卡片逐一核對，對二者之間的差異，填列“ 固定資產盤盈盤虧報告單 ” 。 第三節(jié) 財產清查結果的處理 一 、 財產清查結果處理的內容 第一 ， 要認真查明賬實不符的性質和原因 ， 并提出處 理意見 。 第二，要積極處理多余、不配
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