基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件-第07章財(cái)產(chǎn)清查(編輯修改稿)
2025-08-28 14:51 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ， 企業(yè)單位在接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單時(shí) ， 應(yīng)盡快與銀行存款日記賬核對(duì) ， 找出未達(dá)賬項(xiàng) ， 并據(jù)以編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” ， 清除未達(dá)賬項(xiàng)影響 ， 以便檢查雙方記賬有無(wú)差錯(cuò) ， 并確定企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù) 。 ? “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 的編制，是以銀行對(duì)賬單的余額和企業(yè)單位銀行存款日記賬余額為基礎(chǔ)， 各自分別加上對(duì)方收款入賬而自己一方尚未入賬的數(shù)額，減去對(duì)方已付款入賬而自己一方尚未入賬的數(shù)額， 而后核對(duì)雙方余額是否一致。 例 :中達(dá)公司 2022年 5月 31日銀行存款日記賬賬面余額 86970元，開(kāi)戶銀行送來(lái)的對(duì)賬單所列余額 94460元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下： （ 1） 5月 29日企業(yè)為支付職工借支差旅費(fèi)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，計(jì)1350元，持票人尚未到銀行取款。 （ 2） 5月 30日企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì) 7550元，銀行尚未入賬。 （ 3） 5月 31日企業(yè)收到購(gòu)貨單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì) 18400元，已開(kāi)具送款單送銀行，企業(yè)已經(jīng)入賬，但銀行尚未入賬。 （ 4） 5月 31日，企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金 12022元，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。 （ 5） 5月 31日，銀行計(jì)算企業(yè)存款利息 4400元，已記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。 （ 6） 5月 31日，銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款 24590元，已收妥記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。 根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如下表： 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已收企業(yè)未收 存款利息 銀行代收貨款 減：銀行已付企業(yè)未付 銀行代扣罰金 86970 4400 24590 12022 銀行對(duì)賬單余額 加：企業(yè)已收銀行未收 存入轉(zhuǎn)賬支票 減：企業(yè)已付銀行未付 開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票 開(kāi)出現(xiàn)金支票 94460 18400 7550 1350 調(diào)節(jié)后重新求得的余額 103960 調(diào)節(jié)后銀行存款余額 103960 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022年 5月 31 （ 二 ） 往來(lái)款項(xiàng)的清查 ? 往來(lái)款項(xiàng)的清查，包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等清查。 ? 其清查應(yīng)采用查詢核對(duì)的方法，在保證企業(yè)單位應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)款項(xiàng)賬面記錄正確無(wú)誤的基礎(chǔ)上，將所有往來(lái)賬項(xiàng)分別對(duì)方單位，逐戶編制一式兩聯(lián)的對(duì)賬單，送交、函遞對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)。 ? 如對(duì)方單位核對(duì)無(wú)誤，應(yīng)蓋章后退回其中一聯(lián)；如核對(duì)不符，應(yīng)在回單上注明不符原因后，蓋章退回發(fā)出單位，以便繼續(xù)查實(shí)。發(fā)出單位收到對(duì)方的回單后，對(duì)錯(cuò)誤的賬目應(yīng)及時(shí)查明原因，并按規(guī)定的手續(xù)和方法加以更正。企業(yè)單位根據(jù)各對(duì)方單位的反饋情況，編制 “ 往來(lái)款項(xiàng)清查表 ” （ 三 ） 存貨的清查 ? 存貨的清查 ， 是指對(duì)庫(kù)存商品 、 原材料 、 在產(chǎn)品 、產(chǎn)成品 、 低值易耗品 、 包裝物等的清查 。 對(duì)其清查 ，一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法和技術(shù)推算法 。 需要注意的是 ，從范圍上講 ， 存貨還應(yīng)包括在途存貨和委托其他企業(yè)加工的存貨 ， 對(duì)此 ， 不可忽視 。 ? 首先 ， 要由清查人員協(xié)同材料保管人員在現(xiàn)場(chǎng)對(duì)材料物資采用上述相應(yīng)的清查方法進(jìn)行盤(pán)點(diǎn) ， 確定其實(shí)有數(shù)量 ， 并同時(shí)檢查其質(zhì)量情況 。 ? 其次 ， 對(duì)盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果如實(shí)登記在 “ 盤(pán)存表 ” 上 ， 并由盤(pán)點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員簽字 ， 以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 。 ? 最后 ，根據(jù) “ 盤(pán)存表 ” 填制 “ 賬存實(shí)存對(duì)比表 ” 。 （ 四 ） 固定資產(chǎn)的清查 固定資產(chǎn)是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，在企業(yè)的資產(chǎn)總額中占有很大的比重，因此，其清查每年至少進(jìn)行一次。 第一 ,將固定資產(chǎn)卡片與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)。賬實(shí)相符者在卡片中作出標(biāo)記，賬實(shí)不符者，如是固定資產(chǎn)盤(pán)虧或毀損情況，要查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、已提折舊額等；如是固定資產(chǎn)盤(pán)盈情況，要對(duì)其估價(jià)，以確定盤(pán)盈固定資產(chǎn)的重置價(jià)值、估計(jì)折舊等。然后編制 “ 固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告單 ” 。 第二 ,將盤(pán)點(diǎn)后的固定資產(chǎn)全部抄入固定資產(chǎn) “ 實(shí)存清單 ” ，再將該單與固定資產(chǎn)卡片逐一核對(duì)，對(duì)二者之間的差異，填列“ 固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告單 ” 。 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一 、 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的內(nèi)容 第一 ， 要認(rèn)真查明賬實(shí)不符的性質(zhì)和原因 ， 并提出處 理意見(jiàn) 。 第二，要積極處理多余、不配
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