第七章財產(chǎn)清查(編輯修改稿)
2024-08-28 17:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 供貨單位賬款，企業(yè)已作存款付出入賬，但支票尚未到達銀行，銀行尚未入賬。 ? （ 3） 6月 30日，銀行計算應(yīng)付給企業(yè)存款利息800元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的增加，而企業(yè)未收到收款通知，尚未入賬。 （ 4） 6月 30日，銀行代企業(yè)付水電費 18580元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，尚未入賬。 項目（代表企業(yè)方） 金額 項目（代表銀行方） 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已收，企業(yè)未收 減：銀行已付，企業(yè)未付 413280 800 18580 銀行對賬單余額 加：企業(yè)已收，銀行未收 減：企業(yè)已付，銀行未付 418900 46800 70200 調(diào)節(jié)后存款余額 395500 調(diào)節(jié)后存款余額 395500 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022年 6月 30日 單位：元 ? 注意： ? ，是企業(yè)實際可使用的存款數(shù)額。 ? ，對未達賬項一般暫不作賬務(wù)處理，對銀行已入賬企業(yè)未入賬的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來編制會計分錄，作為記賬憑證，而必須在收到銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)原始憑證后方可入賬。 即：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對銀行存款余額而編制的一個工作底稿，不能作為實際記賬的憑證。 ? （ 4）結(jié)論： 調(diào)整結(jié)果：如果有未達賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，進行檢查核對，如果沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。 實有金額： 調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時實際可以動用的存款數(shù)額。 原始憑證：應(yīng)注意“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證；對于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達賬項 應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證到達后，再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄 ； ? 二、實物資產(chǎn)的清查方法 實物資產(chǎn)清查包括對原材料、在產(chǎn)品、庫存商品及固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資的清查。對這些物資的清查，不僅要從數(shù)量上核對賬面數(shù)與實物數(shù)是否相符，而且要查明是否有損壞、變質(zhì)等情況。一般采用 實地盤點法和技術(shù)推算法 兩種。 ? ，是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。這種方法適用于容易清點或計量的財產(chǎn)物資，也適用于庫存現(xiàn)金等貨幣資金的清查。 ，也稱“估堆法”。重要針對大量成堆難以逐一清點的財產(chǎn)物資使用，例如露天存放的煤、礦石等的實存數(shù)量可以采用這種方法。 ? 不同的物資應(yīng)該采取不同的盤點方式。 ? 、包裝完整的財產(chǎn)物資，可以按大件清點，必要時可以抽查清點。 ? ，可以采取移位盤點、過秤盤點或分處盤點，防止漏盤或重盤。 ? 、難以清點的物資，可以采取量方、計尺等技術(shù)推算盤點的方法。 ? ，不僅要盤點其數(shù)量和附屬部件，而且要查明其使用情況，以發(fā)現(xiàn)其利用和保管上存在的問題。 ? 在清查過程中，實物保管員必須在場，以明確經(jīng)濟責(zé)任。清查盤點后，應(yīng)如實填寫“ 盤存單 ”，并由盤點人和實物保管員簽章。盤存單格式見下表。 編號 名稱 計量 單位 數(shù)量 單價 金額 備注 盤點人簽章： 實物保管人簽章： 盤存單 單位名稱： 編 號： 盤點時間： 財產(chǎn)類別： 存放地點： 編號 類別與名稱 計量單位 單價 實存 賬存 差異 備注 盤盈 盤虧 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 為了查明實存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，應(yīng)根據(jù)盤存單和賬簿記錄編制“ 實存賬存對比表 ”，作為分析差異原因、明確經(jīng)濟責(zé)任的依據(jù)。其格式見下表。 實存賬存對比表 單位名稱： 年 月 日 主管人員： 會計： 制表： ? 對于清查出來的殘存變質(zhì)物資、偽劣產(chǎn)品，應(yīng)另行編制盤存情況表，寫明損失程度、損失金額。經(jīng)盤點小組研究決定后提出處理意見，凡情節(jié)比較嚴(yán)重的應(yīng)作專案說明?！皻埓孀冑|(zhì)物資、偽劣產(chǎn)品情況表”格式見下表。 名 稱 規(guī) 格 單 價 原 價 賬面記錄 報廢 報損 殘存?zhèn)瘟? 處 理 意 見 數(shù) 量 金 額 數(shù) 量 金 額 數(shù) 量 金 額 數(shù) 量 金 額 合 計 殘存變質(zhì)物資、偽劣產(chǎn)品情況表 單位名稱： 年 月 日 主管人員： 會計： 制表： ? 如有委托外單位加工或保管的材料、物資，應(yīng)用函證的方法進行核對，必要時應(yīng)派人專門核對。 ? 三、往來款項的清查方法 往來結(jié)算款項主要包括應(yīng)收款、應(yīng)付款和暫收、暫付款等。對往來款項的清查一般也是采取與對方單位核對賬目的方法，主要分以下三個步驟： ? ，確認總分類賬與明細分類賬的余額相等。 ? 。對賬單的格式一般為一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單，對方單位如核對相符，應(yīng)在回單聯(lián)上蓋章后退回。如發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符，應(yīng)在回單聯(lián)上注明，作為進一步核對的依據(jù)。 ? ，應(yīng)填制“往來款項清查表”，并及時催收應(yīng)該收回的賬款，積極處理呆賬懸案。 明細分類賬戶 清查結(jié)果 核對不符原因分析 備注 名稱 賬面 余額 核對相 符金額 核對不 符金額 未達賬 項金額 有爭議 款項 金額 其他 往來款項清查表
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