第七章財產(chǎn)清查(參考版)
2024-08-12 17:05本頁面
【正文】 第二節(jié) 第三節(jié) 。 18.（判斷）原材料盤盈核實(shí)后應(yīng)從“待處理財產(chǎn)損溢”，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。 ? 【 例 77】 某企業(yè)財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺，其賬面原價為 50000元，已提折舊15000元。應(yīng)作如下會計分錄： ? 借：待處理財產(chǎn)損溢 8816 ? 貸：庫存商品 8000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ? — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 816 ? 其中，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=8000 60% 17%=816（元） ? （四）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的賬務(wù)處理 ? 盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價值，作為前期差錯處理，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算。作如下會計分錄： ? 借：待處理財產(chǎn)損溢 2340 ? 貸：原材料 2022 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ? — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 340 ? 【 例 76】 某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存商品一批毀損，其成本為 8000元，成本中外購材料占?xì)p商品成本的比生為 60%，適用增值稅率為 17%。應(yīng)作如下會計分錄： ? 借：待處理財產(chǎn)損溢 1000 ? 貸：管理費(fèi)用 1000 ? 【 例 75】 某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧材料 2022元，增值稅率為 17%，共計 2340元。 ? 【 例 74】 某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，查明盤盈材料一批，按同類材料估計確定其成本為 1000元。應(yīng)根據(jù)批復(fù)意見編制會計分錄如下： ? 借：待處理財產(chǎn)損溢 25 ? 貸：營業(yè)外收入 25 ? （三）存貨盤盈、盤虧的賬務(wù)處理 ? 對于存貨的盤盈，應(yīng)及時辦理存貨的入賬手續(xù)，按盤盈存貨的計劃成本或估計成本，調(diào)整存貨賬面數(shù)，記人“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 ? （ 1）報經(jīng)審批前，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”編制記賬憑證，并據(jù)此登記入賬，調(diào)整賬面記錄，使之賬實(shí)相符。會計分錄如下： ? 借：待處理財產(chǎn)損溢 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? （ 2）上述現(xiàn)金短款屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)審批后，列作管理費(fèi)用。 ? 【 例 72】 某中型企業(yè)在財產(chǎn)清查中，查明庫存現(xiàn)金短款 。屬于無法查明原因的，計入管理費(fèi)用。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，分別根據(jù)不同的情況進(jìn)行處理。如果有挪用現(xiàn)金、白條頂庫的情況，應(yīng)及時予以糾正；對于超額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。 ? 待處理財產(chǎn)損溢 借方 貸方 ? （二）庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)盈虧的賬務(wù)處理 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。單位的 固定資產(chǎn)盤盈 ，不通過該賬戶核算，而應(yīng)作為前期差錯記入“ 以前年度損益調(diào)整 ”賬戶。 ? 三、財產(chǎn)清查盤盈、盤虧和損毀的核算 ? （一）賬戶的設(shè)置 ? 為了核算和監(jiān)督財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)、盤虧數(shù)及其處理的情況，需要設(shè)置“ 待處理財產(chǎn)損溢 ”賬戶。 ? 二、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟 （一）審批之前的處理 ? 對于財產(chǎn)清查中查明的財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損，在報經(jīng)審批之前 .應(yīng)根據(jù)“ 實(shí)存賬存對比表” 等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證 ，及時調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符，同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報股東大會或董事會、經(jīng)理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)審批。 ? 財產(chǎn)盤虧則造成的原因很多，如定額內(nèi)合理損耗、偷盜損失、自然災(zāi)害損失等，應(yīng)分清原因分別處理。 ? （四）及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符 ? 對于查明的各種盤盈、盤虧，應(yīng)及時調(diào)整有關(guān)財產(chǎn)物資的賬簿記錄，并作為 待處理財產(chǎn)損溢 ；在查明原因經(jīng)批準(zhǔn)處理后，再按批準(zhǔn)的意見轉(zhuǎn)賬，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 （三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度 ? 對于財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的各種問題，應(yīng)在查明問題性質(zhì)和原因的基礎(chǔ)上，認(rèn)真總結(jié)財產(chǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，制訂改進(jìn)工作的具體措施。做到物盡其用。 ? （二）積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項(xiàng) ? 對于財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的積壓、多余財產(chǎn)物資，應(yīng)查明原因，并根據(jù)不同情況進(jìn)行處理。應(yīng)核準(zhǔn)數(shù)字，調(diào)查分析發(fā)生盈、虧的原因及性質(zhì)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，依據(jù)有關(guān)法令、制度規(guī)定 .提出處理意見和建議，同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報股東大會或董事會、經(jīng)理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。 （一）分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。（企業(yè)未減） 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20 年 6月 30日 單位：元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日 記賬余額 銀行對賬單余額 加：銀行已收， 企業(yè)未收 加：企業(yè)已收， 銀行未收 減：銀行已付， 企業(yè)未付 減：企業(yè)已付， 銀行未付 調(diào)節(jié)后的存款余 額 調(diào)節(jié)后的存款余 額 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20 年 6月 30日 單位：元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日 記賬余額 155 000 銀行對賬單余額 182 000 加：銀行已收， 企業(yè)未收 47 000 加：企業(yè)已收， 銀行未收 48 000 減：銀行已付， 企業(yè)未付 2 000 減：企業(yè)已付， 銀行未付 30 000
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