第七章財(cái)產(chǎn)清查-wenkub.com
2025-07-29 17:05 本頁面
【正文】 （ ） ? 本章小結(jié) 第一節(jié) ：也包括債權(quán)債務(wù) ：定期清查可全面可局部，不定期清查可全面可局部。 ? 盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)按其賬面價(jià)值先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，再作為盤虧損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶。 ? 根據(jù)“實(shí)存賬存對比表”，在審批前按材料的盤虧數(shù)入賬。經(jīng)查明原因和有關(guān)部門批準(zhǔn)后，再根據(jù)批復(fù)意見作沖減“管理費(fèi)用”等處理。應(yīng)根據(jù)批復(fù)意見編制會計(jì)分錄如下： ? 借：管理費(fèi)用 —— 現(xiàn)金短缺 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 【 例 73】 某中型企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，查明庫存現(xiàn)金長款 25元。 ? ，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計(jì)人營業(yè)外收入。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)有待查原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。查明的財(cái)產(chǎn)物資的盤虧、毀損數(shù)和轉(zhuǎn)銷已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資的盤盈數(shù)記入該賬戶借方；查明的財(cái)產(chǎn)物資的盤盈數(shù)和轉(zhuǎn)銷已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資盤虧和毀損數(shù)記人該賬戶貸方；處理前若為借方余額，表示單位尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資的凈損失，若為貸方余額，則表示單位尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余；企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在 期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本賬戶應(yīng) 無余額 ，如圖所示。 ? （二）審批之后的處理 ? 財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損經(jīng)審查批準(zhǔn)后，應(yīng)根據(jù)審批意見和發(fā)生差異的性質(zhì)及原因進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項(xiàng)。對于各種往來款項(xiàng)，如在清查中發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，也應(yīng)及時(shí)調(diào)整賬目；對于查明的確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)按規(guī)定手續(xù)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。 ? 對于長期不清或有爭議的債權(quán)、債務(wù)，要指定專人負(fù)責(zé)查明原因，主動與對方協(xié)商解決，按照結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算制度的要求進(jìn)行處理。因自然原因引起的定額內(nèi)盈、虧，應(yīng)辦理有關(guān)手續(xù)并及時(shí)轉(zhuǎn)賬；因企業(yè)經(jīng)營管理不善造成的損失，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)請批準(zhǔn)后處理；因個(gè)人原因造成的損失，應(yīng)由個(gè)人賠償；因自然災(zāi)害引起的意外損失 .如屬投保財(cái)產(chǎn)，應(yīng)向保險(xiǎn)公司索賠等。對財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧，應(yīng)查明原因，按照一定的程序，嚴(yán)肅認(rèn)真地予以處理。（ ） ? 15.（多選）企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中，可以作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證的是（ ）。 ? 10.（判斷）“銀行存款余額調(diào)整表”編制完成后，可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證。如發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符，應(yīng)在回單聯(lián)上注明，作為進(jìn)一步核對的依據(jù)。 ? 三、往來款項(xiàng)的清查方法 往來結(jié)算款項(xiàng)主要包括應(yīng)收款、應(yīng)付款和暫收、暫付款等。 實(shí)存賬存對比表 單位名稱： 年 月 日 主管人員： 會計(jì)： 制表： ? 對于清查出來的殘存變質(zhì)物資、偽劣產(chǎn)品，應(yīng)另行編制盤存情況表，寫明損失程度、損失金額。清查盤點(diǎn)后，應(yīng)如實(shí)填寫“ 盤存單 ”，并由盤點(diǎn)人和實(shí)物保管員簽章。 ? ，可以采取移位盤點(diǎn)、過秤盤點(diǎn)或分處盤點(diǎn)，防止漏盤或重盤。 ，也稱“估堆法”。對這些物資的清查，不僅要從數(shù)量上核對賬面數(shù)與實(shí)物數(shù)是否相符，而且要查明是否有損壞、變質(zhì)等情況。 即：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對銀行存款余額而編制的一個(gè)工作底稿，不能作為實(shí)際記賬的憑證。 ? （ 3） 6月 30日，銀行計(jì)算應(yīng)付給企業(yè)存款利息800元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的增加，而企業(yè)未收到收款通知，尚未入賬。 余額調(diào)節(jié)法，是指編制調(diào)節(jié)表時(shí)，在企業(yè)和其開戶行現(xiàn)有銀行存款余額的基礎(chǔ)上，各自加減未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)的方法。 （銀收企未收，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額小于銀行對賬單數(shù)額） 例如外地某單位以匯兌方式支付企業(yè)銷貨款，銀行收到匯款后已登記企業(yè)存款增加；而企業(yè)因未收到匯款憑證而尚未登記銀行存款增加。 （ 企收銀未收，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對賬單數(shù)額） 例如企業(yè)將銷售商品收到的轉(zhuǎn)賬支票存入銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的“進(jìn)賬單”回聯(lián)已登記銀行存款增加；而銀行尚未登記入賬。 ? （二）銀行存款的清查 ： 對銀行存款的清查，一般采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的 對賬單 逐筆進(jìn)行核對，查明賬實(shí)是否相符。 ：“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對比表”的作用，是反映 庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄 的 原始憑證。 ：庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場 。 ? 在會計(jì)核算中大部分財(cái)產(chǎn)物資均應(yīng)采用永續(xù)盤存制。 ? 【 舉例 】 某商業(yè)公司月初庫存甲商品 50件，單位成本 1 000元，本月購入甲商品 950件，單位成本 1 000元；本期銷售甲商品 900件，期末經(jīng)實(shí)地盤點(diǎn)，查明甲商品實(shí)存為 80件，則按照永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制可分別計(jì)算如下： ? 永續(xù)盤存制下銷售甲商品的成本 =1 000 900=900000（元） ? 月末甲商品賬面余額 =1000 50+1000 950900000=100000（元） ? 實(shí)地盤存制下銷售甲商品的成本 =1000 50+1000 9501000 80=920220（元） ? 從上面的計(jì)算可以看到，在永續(xù)盤存制下，通過實(shí)地盤點(diǎn)可以查明實(shí)存金額（ 80 000元）和賬存金額（ 100 000元）不符。后者手續(xù)比較嚴(yán)密，會計(jì)賬簿起到了實(shí)際控制財(cái)產(chǎn)物資收、付、存的作用，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，因此為大多數(shù)企業(yè)所應(yīng)用。其計(jì)算公式為： ? 本期發(fā)出數(shù) =期初結(jié)存數(shù) +本期收入數(shù) 期末實(shí)存數(shù) ? 實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)簡便易行，但如果內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，期末實(shí)存數(shù)的正確性就成問題，從而導(dǎo)致本期發(fā)出數(shù)也未必可靠。（ ） ? 5.（多選）應(yīng)每日清點(diǎn)一次的財(cái)產(chǎn)是（ ）。 如：年終決算是全面清查、庫存現(xiàn)金清查是局部清查。 （ 2）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失。 定期清查是指根據(jù)事先計(jì)劃或管理制度規(guī)定的時(shí)間安排對財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。 ? 1.（多選）下列需要進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查的情況是（ ）。 （ 2）銀行存款，出納人員 每月至少應(yīng)同銀行核對一次。 它是根據(jù)需要對部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)與核
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