第七章財(cái)產(chǎn)清查-資料下載頁(yè)
2025-08-01 17:05本頁(yè)面
【正文】 算和監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈數(shù)、盤(pán)虧數(shù)及其處理的情況，需要設(shè)置“ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”賬戶。該賬戶屬于 資產(chǎn)類 賬戶，用來(lái)核算單位在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值。單位的 固定資產(chǎn)盤(pán)盈 ，不通過(guò)該賬戶核算，而應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“ 以前年度損益調(diào)整 ”賬戶。查明的財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)虧、毀損數(shù)和轉(zhuǎn)銷(xiāo)已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈數(shù)記入該賬戶借方；查明的財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈數(shù)和轉(zhuǎn)銷(xiāo)已批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧和毀損數(shù)記人該賬戶貸方；處理前若為借方余額，表示單位尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資的凈損失，若為貸方余額，則表示單位尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余；企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在 期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本賬戶應(yīng) 無(wú)余額 ，如圖所示。 ? 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借方 貸方 ? （二）庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)盈虧的賬務(wù)處理 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金清查，一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單。如果有挪用現(xiàn)金、白條頂庫(kù)的情況，應(yīng)及時(shí)予以糾正；對(duì)于超額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)有待查原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別根據(jù)不同的情況進(jìn)行處理。 ? ，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款。屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。 ? ，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入。 ? 【 例 72】 某中型企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，查明庫(kù)存現(xiàn)金短款 。 ? （ 1）報(bào)經(jīng)審批前，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”編制記賬憑證，并據(jù)此登記入賬，調(diào)整賬面記錄，使之賬實(shí)相符。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? （ 2）上述現(xiàn)金短款屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)審批后，列作管理費(fèi)用。應(yīng)根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：管理費(fèi)用 —— 現(xiàn)金短缺 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 【 例 73】 某中型企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，查明庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款 25元。 ? （ 1）報(bào)經(jīng)審批前，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”編制記賬憑證，并據(jù)此登記入賬，調(diào)整賬面記錄，使之賬實(shí)相符。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 25 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 25 ? （ 2）上述現(xiàn)金長(zhǎng)款屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)審批后，作為盤(pán)盈利得，列作營(yíng)業(yè)外收入。應(yīng)根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 25 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 25 ? （三）存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧的賬務(wù)處理 ? 對(duì)于存貨的盤(pán)盈，應(yīng)及時(shí)辦理存貨的入賬手續(xù)，按盤(pán)盈存貨的計(jì)劃成本或估計(jì)成本，調(diào)整存貨賬面數(shù)，記人“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。經(jīng)查明原因和有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，再根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)作沖減“管理費(fèi)用”等處理。 ? 【 例 74】 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，查明盤(pán)盈材料一批，按同類材料估計(jì)確定其成本為 1000元。 ? （ 1）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，應(yīng)根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”，作如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：原材料 1000 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000 ? （ 2）上述材料查明系平時(shí)收發(fā)計(jì)量誤差所致，經(jīng)批準(zhǔn)意沖減“管理費(fèi)用”。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000 ? 貸：管理費(fèi)用 1000 ? 【 例 75】 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧材料 2022元，增值稅率為 17%，共計(jì) 2340元。 ? 根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”，在審批前按材料的盤(pán)虧數(shù)入賬。作如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2340 ? 貸：原材料 2022 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ? — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 340 ? 【 例 76】 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存商品一批毀損，其成本為 8000元，成本中外購(gòu)材料占?xì)p商品成本的比生為 60%，適用增值稅率為 17%。 ? 審批前按毀損商品的實(shí)際成本入賬。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8816 ? 貸：庫(kù)存商品 8000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ? — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 816 ? 其中，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=8000 60% 17%=816（元） ? （四）固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的賬務(wù)處理 ? 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值，作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算。 ? 盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應(yīng)按其賬面價(jià)值先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)，再作為盤(pán)虧損失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。 ? 【 例 77】 某企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，其賬面原價(jià)為 50000元，已提折舊15000元。 ? （ 1）根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”，對(duì)盤(pán)虧設(shè)備應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 35000 ? 累計(jì)折舊 15000 ? 貸：固定資產(chǎn) 50000 ? （ 2）固定資產(chǎn)盤(pán)虧經(jīng)審批后，同意作為損失列作營(yíng)業(yè)外支出處理，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 35000 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 35000 ? 17.（多選）應(yīng)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶借方核算的是（ ）。 18.（判斷）原材料盤(pán)盈核實(shí)后應(yīng)從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”。（ ） ? 本章小結(jié) 第一節(jié) ：也包括債權(quán)債務(wù) ：定期清查可全面可局部，不定期清查可全面可局部。 第二節(jié) 第三節(jié)
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