【正文】 加：企業(yè)已收，銀行未收款項 4 200 減：企業(yè)已付，銀行未付款項 2 800 調(diào)節(jié)后余額 187 900 調(diào)節(jié)后余額 187 900 注： ? “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 只證明銀行存款因未達賬項存在而導致雙方不符。證明銀行存款無誤，而不能作為記賬的憑證。 ?調(diào)節(jié)后仍未相符，必須查明原因。 會 計 學 基 礎 第 八 章 銀行存款的清查 ?財產(chǎn)清查的準備 ?實施財產(chǎn)清查 組織準備 業(yè)務準備 實物的清查 庫存現(xiàn)金的清查 往來款項的清查 清查方法：同對方單位核對賬目的方法。 二、財產(chǎn)清查的程序和方法 會 計 學 基 礎 第 八 章 往來款項核對登記表 結(jié)算性質(zhì) 對方單位 應結(jié)金額 核對金額 備注 應收款項 1 2 3 應付款項 1 2 3 年 月 日 負責人簽章： 制表 ： 會 計 學 基 礎 第 八 章 銀行存款的清查 ?財產(chǎn)清查的準備 ?實施財產(chǎn)清查 組織準備 業(yè)務準備 實物的清查 庫存現(xiàn)金的清查 往來款項的清查 ?財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 二、財產(chǎn)清查的程序和方法 會 計 學 基 礎 第 十 章 一、財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義 第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 會 計 學 基 礎 第 十 章 二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟 ，分析原因 ，加強管理 ，賬實相符 會 計 學 基 礎 第 十 章 三、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理 ? 調(diào)整賬簿記錄，達到賬實一致。 ? 經(jīng)有關負責人批準后，對差異進行會計處理。 待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)損溢 會 計 學 基 礎 第 十 章 1）現(xiàn)金清查的賬務處理 待處理財產(chǎn)損溢 現(xiàn)金的盤虧額 現(xiàn)金的盤盈額 企業(yè)尚未處理 的現(xiàn)金凈溢余 盤盈報經(jīng)批準后 的轉(zhuǎn)銷數(shù) 企業(yè)尚未處理 的現(xiàn)金凈損失 盤虧報經(jīng)批準后 的轉(zhuǎn)銷數(shù) 庫存現(xiàn)金 盤虧額 庫存現(xiàn)金 盤盈額 營業(yè)外收入 （其他應付款） 其他應收款 （管理費用） 會 計 學 基 礎 第 十 章 2）存貨清查的賬務處理 待處理財產(chǎn)損溢 盤虧額 盤盈額 企業(yè)尚未處理 的現(xiàn)金凈溢余 盤盈報經(jīng)批準后 的轉(zhuǎn)銷數(shù) 企業(yè)尚未處理 的現(xiàn)金凈損失 盤虧報經(jīng)批準后 的轉(zhuǎn)銷數(shù) 原材料 盤虧額 原材料 盤盈額 管理費用 其他應收款 管理費用 營業(yè)外支出 可收回的 一般經(jīng)營 損失 非常損失 會 計 學 基 礎 第 十 章 3）固定資產(chǎn)清查的賬務處理 待處理財產(chǎn)損溢 盤虧固定資產(chǎn)凈值 企業(yè)尚未處理 的盤虧數(shù) 盤虧報經(jīng)批準后 的轉(zhuǎn)銷數(shù) 固定資產(chǎn) 原值 營業(yè)外支出 累計折舊 折舊 ★ 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理應注意的問題 ▲ 固定資產(chǎn)盤盈不經(jīng)過 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 賬戶核算 ▲ 固定資產(chǎn)盤虧時，其原價和折舊的賬面資料應一并進行處理 會 計 學 基 礎 第 十 章 盤虧或毀損報經(jīng)批準后的轉(zhuǎn)銷數(shù) 待處理財產(chǎn)損溢 各項財產(chǎn)的盤虧或毀損金額 各項財產(chǎn)的盤盈金額 企業(yè)尚未處理的 各種財產(chǎn)的凈溢余 盤盈報經(jīng)批準后的轉(zhuǎn)銷數(shù) 企業(yè)尚未處理的 各種財產(chǎn)的凈損失 總結(jié)：“ 待處理財產(chǎn)損溢 “ 賬戶結(jié)構(gòu) 發(fā)生的待處理財產(chǎn)損溢在期末結(jié)賬前尚未批準處理的，應在提供財務報告時先按上述對定處理，并在報表附注中說明，等批準后在作調(diào)整。 注意 會 計 學 基 礎 第 十 章 4）應收、應付款項清查的賬務處理 無法收回的應收賬款 ， 確認為壞賬 。 （ 備抵法 ）） 無法支付的應付賬款，作為營業(yè)外收入。 不經(jīng)過 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 賬戶 會 計 學 基 礎 第 十 章 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理舉例 例 1 某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈賬外鋼材 6噸，價值 18 000元。 借 ：原材料 18 000 貸 ：待處理財產(chǎn)損溢 18 000 審批前： 會 計 學 基 礎 第 十 章 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理舉例 例 1 某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈賬外鋼材 6噸，價值 18 000元。 借 ：待處理財產(chǎn)損溢 18 000 貸 ：管理費用 18 000 經(jīng)查明，這項盤盈材料因計量儀器不準造成生產(chǎn)領用少付多算，所以，經(jīng)批準沖減本月管理費用，編制會計分錄如下： 會 計 學 基 礎 第 十 章 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理舉例 例 2 在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購進的某種原材料實際庫存較賬面庫存短缺 800元。 借 ：待處理財產(chǎn)損溢 800 貸 ：原材料 800 審批前： 會 計 學 基 礎 第 十 章 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理舉例 例 2 在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購進的某種原材料實際庫存較賬面庫存短缺 800元。 借 ：管理費用 800 貸 ：待處理財產(chǎn)損溢 800 （ 1）經(jīng)批準，如屬于定額范圍內(nèi)的自然損耗，則應列作管理費用，計入本期損益。 會 計 學 基 礎 第 十 章 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理舉例 例 2 在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購進的某種原材料實際庫存較賬面庫存短缺 800元。 借 ：其他應收款 —XX人 800 貸 ：待處理財產(chǎn)損溢 800 （ 2）如屬于管理人員過失造成短缺，則應由過失人賠償。 會 計 學 基 礎 第 十 章 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理舉例 例 2 在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購進的某種原材料實際庫存較賬面庫存短缺 800元。 借 ：營業(yè)外支出 800 貸 ：待處理財產(chǎn)損溢 800 （ 3）如屬于非常損失，則應經(jīng)批準作營業(yè)外支出。 會 計 學 基 礎 第 十 章 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理舉例 例 3— 1 在財產(chǎn)清查中，查明確實無法收回的應收賬款 300元，經(jīng)批準作為壞賬損失。 借 ：壞賬準備 300 貸 ：應收賬款 300 企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的有關債權(quán)、債務的壞賬收入或壞賬損失，經(jīng)批準后，直接進行轉(zhuǎn)銷，不需要通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算。 會 計 學 基 礎 第 十 章 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理舉例 例 3— 2 在財產(chǎn)清查中，查明確實無法交付的購貨款項 500元，經(jīng)批準轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。 借 ：應付賬款 500 貸 ：營業(yè)外收入 500