基礎會計課件-第07章財產清查-資料下載頁
2025-08-01 14:51本頁面
【正文】 系收料時多收 ， 經批準 沖減管理費用 ： 借：待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢 360 貸：管理費用 360 盤虧 :自然損耗定額之內 ,作為管理費用 ,責任人部分是其他應收款 ,非常災害是營業(yè)外支出 例 455千克，單價 42元。盤點實際數(shù)量為 310千克。 ①原因查明前 借：待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢 6090 貸：原材料 —— 甲材料 6090 ② 經查明，保管員潘某保管不善造成意外災害，其中 3千克為定額損耗，保管員賠償 200元，保險公司賠償 4872元，其余作為營業(yè)外支出。 借：管理費用 126 其他應收款 —— 潘某 200 —— 某保險公司 4872 營業(yè)外支出 —— 意外災害損失 892 貸：待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢 6090 （ 四 ） 固定資產清查結果的處理 ? 在財產清查中 ， 發(fā)現(xiàn)盤盈 、 盤虧固定資產 ， 通過“ 待處理財產損溢 — 待處理固定資產損溢 ” 科目核算 。 ? 盤盈 的固定資產 ， 按同類或類似固定資產的市場價格 ， 減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額 ， 借記 “ 固定資產 ” 科目 ， 貸記 “ 待處理財產損溢 — 待處理固定資產損溢 ” 科目 。 ? 盤盈的固定資產報經批準后 ， 借記 “ 待處理財產損溢 — 待處理固定資產損溢 ” 科目 ， 貸記 “ 以前年度損益調整 — 固定資產盤盈 ” 科目 。 盤虧 的固定資產 ? 按凈值，借記 “ 待處理財產損溢 — 待處理固定資產損溢 ” 科目， ? 按已提折舊，借記 “ 累計折舊 ” 科目， ? 按固定資產原值貸記 “ 固定資產 ” 科目。 ? 盤虧的固定資產報經批準轉銷時，扣除過失人和保險公司的賠償，借記 “ 營業(yè)外支出 — 固定資產盤虧 ” 賬戶，貸記 “ 待處理財產損溢 — 待處理固定資產損溢 ” 賬戶。 例 機 ， 尚可使用 5年 ， 屬于賬外固定資產；估計同類固定資產市場價格為 8000元 ， 使用壽命為 10年 。 批準處理前 ， 根據(jù) “ 固定資產盤盈盤虧報告表 ” ， 作會計分錄： ① 借：固定資產 8 000 貸：累計折舊 4 000 待處理財產損溢 — 待處理固定資產損溢 4 000 經查盤盈包裝機是自制設備完工使用后未及時辦理入賬所致 。經有關部門批準后 ， 作以前年度損益調整處理： ② 借：待處理財產損溢 — 待處理固定資產損溢 4 000 貸：以前年度損益調整 — 固定資產盤盈 4 000 例 P(248) 某企業(yè)在財產清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設備一臺，其賬面原值為 60000元，已提折舊36000元。 ① 在未查明原因，審批之前，調整賬簿記錄。 借：待處理財產損溢 — 待處理固定資產損溢 24000 累計折舊 36000 貸：固定資產 60000 ② 經查明該項固定資產短缺，屬于保管不善造成被盜，經領導批準由保管員賠償 20%，其余部分列作營業(yè)外支出。 借：其他應收款 —— 某保管員 4800 營業(yè)外支出 19200 貸：待處理財產損溢 — 待處理固定資產損溢 24000
職業(yè)教育相關推薦
鄂ICP備17016276號-1