基礎(chǔ)會計(jì)課件-第07章財(cái)產(chǎn)清查-資料下載頁
2025-08-01 14:51本頁面
【正文】 系收料時(shí)多收 ， 經(jīng)批準(zhǔn) 沖減管理費(fèi)用 ： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 360 貸：管理費(fèi)用 360 盤虧 :自然損耗定額之內(nèi) ,作為管理費(fèi)用 ,責(zé)任人部分是其他應(yīng)收款 ,非常災(zāi)害是營業(yè)外支出 例 455千克，單價(jià) 42元。盤點(diǎn)實(shí)際數(shù)量為 310千克。 ①原因查明前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 6090 貸：原材料 —— 甲材料 6090 ② 經(jīng)查明，保管員潘某保管不善造成意外災(zāi)害，其中 3千克為定額損耗，保管員賠償 200元，保險(xiǎn)公司賠償 4872元，其余作為營業(yè)外支出。 借：管理費(fèi)用 126 其他應(yīng)收款 —— 潘某 200 —— 某保險(xiǎn)公司 4872 營業(yè)外支出 —— 意外災(zāi)害損失 892 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 6090 （ 四 ） 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理 ? 在財(cái)產(chǎn)清查中 ， 發(fā)現(xiàn)盤盈 、 盤虧固定資產(chǎn) ， 通過“ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 ” 科目核算 。 ? 盤盈 的固定資產(chǎn) ， 按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格 ， 減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額 ， 借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目 ， 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 ” 科目 。 ? 盤盈的固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 ， 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 ” 科目 ， 貸記 “ 以前年度損益調(diào)整 — 固定資產(chǎn)盤盈 ” 科目 。 盤虧 的固定資產(chǎn) ? 按凈值，借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 ” 科目， ? 按已提折舊，借記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目， ? 按固定資產(chǎn)原值貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 ? 盤虧的固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，扣除過失人和保險(xiǎn)公司的賠償，借記 “ 營業(yè)外支出 — 固定資產(chǎn)盤虧 ” 賬戶，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 ” 賬戶。 例 機(jī) ， 尚可使用 5年 ， 屬于賬外固定資產(chǎn)；估計(jì)同類固定資產(chǎn)市場價(jià)格為 8000元 ， 使用壽命為 10年 。 批準(zhǔn)處理前 ， 根據(jù) “ 固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表 ” ， 作會計(jì)分錄： ① 借：固定資產(chǎn) 8 000 貸：累計(jì)折舊 4 000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 4 000 經(jīng)查盤盈包裝機(jī)是自制設(shè)備完工使用后未及時(shí)辦理入賬所致 。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后 ， 作以前年度損益調(diào)整處理： ② 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 4 000 貸：以前年度損益調(diào)整 — 固定資產(chǎn)盤盈 4 000 例 P(248) 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺，其賬面原值為 60000元，已提折舊36000元。 ① 在未查明原因，審批之前，調(diào)整賬簿記錄。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 24000 累計(jì)折舊 36000 貸：固定資產(chǎn) 60000 ② 經(jīng)查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)短缺，屬于保管不善造成被盜，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)由保管員賠償 20%，其余部分列作營業(yè)外支出。 借：其他應(yīng)收款 —— 某保管員 4800 營業(yè)外支出 19200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 24000
職業(yè)教育相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1