基礎(chǔ)會(huì)計(jì)之第九章財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)證考試-資料下載頁(yè)
2025-01-07 02:41本頁(yè)面
【正文】 查中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，通常以其重置成本作為入賬價(jià)值：借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整涉及增值稅、所得稅和盈余公積的，還應(yīng)按相關(guān)規(guī)定處理固定資產(chǎn)盤(pán)虧的賬務(wù)處理企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按盤(pán)虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，通過(guò) “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶進(jìn)行核算步驟：（ 1 ） 對(duì)清查時(shí)確認(rèn)的盤(pán)虧進(jìn)行調(diào)賬 ， 使之賬實(shí)相符 ， 并注銷(xiāo)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的賬戶：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值）累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（原始價(jià)值）（ 2 ） 會(huì)計(jì)期末前處理完畢，根據(jù)不同情況進(jìn)行處理時(shí)：借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑I(yíng)業(yè)外支出（凈損失）貸：貸處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢? 〖例題 —業(yè)務(wù)題〗 2022年 1月 20日 M公司在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)2022年 12月購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備尚未入賬，重置成本 30000元（假定與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異）。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 28號(hào) ——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》規(guī)定，該盤(pán)盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理。假定 M公司按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。 M公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下： ? （ 1）清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)： ? 借：固定資產(chǎn) 30000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 30000 ? （ 2）期末結(jié)賬前，將盤(pán)盈的固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)至盈余公積和未分配利潤(rùn)。 ? 借：以前年度損益調(diào)整 30000 ? 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 300 ? 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 27000 （五）結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)盤(pán)存的賬務(wù)處理 ? 符合下列條件之一的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為“壞賬”： ? （ 1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)； ? （ 2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng) ? （ 3）債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。 ? 處理： ? ，轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外收入”。 ? 〖例題 —業(yè)務(wù)〗 2022年 9月，乙企業(yè)確定一筆應(yīng)付賬款 6000元為無(wú)法支付的款項(xiàng)，應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。該企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：應(yīng)付賬款 6000 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 6000 ? ，則作為壞賬損失沖減壞賬準(zhǔn)備。
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