基礎(chǔ)會計之第九章財產(chǎn)清查會計證考試-資料下載頁
2025-01-07 02:41本頁面
【正文】 查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。盤盈的固定資產(chǎn)，通常以其重置成本作為入賬價值：借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整涉及增值稅、所得稅和盈余公積的，還應按相關(guān)規(guī)定處理固定資產(chǎn)盤虧的賬務處理企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值，通過 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 賬戶進行核算步驟：（ 1 ） 對清查時確認的盤虧進行調(diào)賬 ， 使之賬實相符 ， 并注銷與該固定資產(chǎn)有關(guān)的賬戶：借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動資產(chǎn)損溢（賬面價值）累計折舊貸：固定資產(chǎn)（原始價值）（ 2 ） 會計期末前處理完畢，根據(jù)不同情況進行處理時：借：其他應收款（責任人賠償?shù)牟糠郑I業(yè)外支出（凈損失）貸：貸處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理非流動資產(chǎn)損溢? 〖例題 —業(yè)務題〗 2022年 1月 20日 M公司在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)2022年 12月購入的一臺設備尚未入賬，重置成本 30000元（假定與其計稅基礎(chǔ)不存在差異）。根據(jù)《企業(yè)會計準則第 28號 ——會計政策、會計估計變更和差錯更正》規(guī)定，該盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯進行處理。假定 M公司按凈利潤的 10%計提法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費及其他因素的影響。 M公司應編制的會計分錄如下： ? （ 1）清查中發(fā)現(xiàn)盤盈固定資產(chǎn)時： ? 借：固定資產(chǎn) 30000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 30000 ? （ 2）期末結(jié)賬前，將盤盈的固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)至盈余公積和未分配利潤。 ? 借：以前年度損益調(diào)整 30000 ? 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 300 ? 利潤分配 ——未分配利潤 27000 （五）結(jié)算往來款項盤存的賬務處理 ? 符合下列條件之一的應收款項應確認為“壞賬”： ? （ 1）債務人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的應收款項； ? （ 2）債務人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回的應收款項 ? （ 3）債務人較長時間內(nèi)未履行其償債義務，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小的應收款項。 ? 處理： ? ，轉(zhuǎn)作“營業(yè)外收入”。 ? 〖例題 —業(yè)務〗 2022年 9月，乙企業(yè)確定一筆應付賬款 6000元為無法支付的款項，應予以轉(zhuǎn)銷。該企業(yè)有關(guān)會計分錄如下： ? 借：應付賬款 6000 ? 貸：營業(yè)外收入 6000 ? ，則作為壞賬損失沖減壞賬準備。
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