【正文】 固定資產(chǎn)折舊 模塊五 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 任務(wù)三 會(huì)計(jì)結(jié)賬 一、結(jié)賬的內(nèi)容及準(zhǔn)備工作 結(jié)賬的主要內(nèi)容 （ 1）結(jié)算各種收入、費(fèi)用賬戶，將經(jīng)營成果在賬面上揭示出來，據(jù)以計(jì)算定本期損益。 （ 2）結(jié)算各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出它們的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額作為下期的期初余額，以分清上下期的會(huì)計(jì)記錄。 準(zhǔn)備工作 （ 1）檢查本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否均已填制或取得了會(huì)計(jì)憑證，并據(jù)以登記入賬，如發(fā)現(xiàn)有遺漏，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記，以保證本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬。 （ 2）檢查本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，對有關(guān)收入和費(fèi)用進(jìn)行了賬項(xiàng)調(diào)整，對該攤銷的費(fèi)用是否在本期進(jìn)行了攤銷、該計(jì)提費(fèi)用是否在本期進(jìn)行了預(yù)提。 （ 3）要事先進(jìn)行對賬，以確保賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。 模塊五 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 任務(wù)三 會(huì)計(jì)結(jié)賬 ? 二、結(jié)賬的程序 ? （ 1）找出需要結(jié)賬的賬戶。 ? （ 2）對收入、費(fèi)用類賬戶進(jìn)行結(jié)賬。 ? （ 3）將損益類賬戶發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以結(jié)平所有損益類賬戶余額。 ? （ 4）結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，以便作為下期的期初余額。 模塊五 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 任務(wù)三 會(huì)計(jì)結(jié)賬 三、結(jié)賬的要求與方法 （一）結(jié)賬種類及要求 結(jié)賬按照時(shí)間分類，主要有月結(jié)、年結(jié) 各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬，會(huì)計(jì)期末必須進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。不得為趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，也不得先編制會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的借方或貸方的期末余額 模塊五 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 任務(wù)三 會(huì)計(jì)結(jié)賬 三、結(jié)賬的要求與方法 （二）不同賬戶的具體結(jié)賬處理 ? 在月末，對月度賬戶記錄進(jìn)行結(jié)賬稱為月結(jié)。根據(jù)不同的賬戶記錄，月結(jié)需分別采用不同的方法： ? ①不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬之后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。 ? ②需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面再通欄劃單紅線。 ? ③需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下登記結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面再通欄劃單紅線。 12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。 ? ④總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。 模塊五 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 任務(wù)三 會(huì)計(jì)結(jié)賬 三、結(jié)賬的要求與方法 （二）不同賬戶的具體結(jié)賬處理 年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)在月結(jié)下一行結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線，還要將各賬戶的余額轉(zhuǎn)入下一年度的新賬戶，作為下年度的期初余額。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，可在各賬戶“本年合計(jì)”一行的下面，在“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，并以與期末余額相反的方向、相同的金額記入“借方”或“貸方”欄內(nèi)，即借方期末余額記入“貸方”欄內(nèi)，貸方期末余額記入“借方”欄內(nèi)。然后，在其下面畫一條雙紅線，以表示該賬戶已在本年底結(jié)束，同時(shí)也表示封賬 模塊五 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 任務(wù)四 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的月報(bào)表編制 一、財(cái)務(wù)報(bào)表的含義 財(cái)務(wù)報(bào)表也稱會(huì)計(jì)報(bào)表 ， 是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主干部分 ， 它是以企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料為依據(jù) ， 以貨幣作為計(jì)量單位 ，總括地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 ， 按照規(guī)定格式 、 內(nèi)容和填報(bào)要求定期編制并對外報(bào)送的書面報(bào)告文件 。 模塊五 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 任務(wù)四 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的月報(bào)表編制 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類 （一）按服務(wù)對象不同分（對外，對內(nèi)） （二）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類不同分（財(cái)務(wù)狀況報(bào)表 、經(jīng)營成果報(bào)表、現(xiàn)金流量表 ） （三）按照編制與報(bào)送的時(shí)間不同分（中期財(cái)務(wù)報(bào)表 、年度財(cái)務(wù)表） 模塊五 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 任務(wù)四 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的月報(bào)表編制 三、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求 （一）列報(bào)的基本要求 列報(bào)基礎(chǔ) 企業(yè)應(yīng)在持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)上編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)正式?jīng)Q定或被迫在當(dāng)期或?qū)⒃谙乱粋€(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)采用其他基礎(chǔ)編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，并在附注中聲明未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)列報(bào)的原因。 重要性判斷 判斷項(xiàng)目性質(zhì)的重要性應(yīng)考慮項(xiàng)目的性質(zhì)是否屬于企業(yè)日?；顒?dòng)等因素。判斷金額大小的重要性，應(yīng)通過單項(xiàng)金額占資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額、營業(yè)收入總額、營業(yè)成本總額、凈利潤總額等直接相關(guān)項(xiàng)目金額的比重加以判斷。 正常營業(yè)周期 判斷流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債所指的一個(gè)正常營業(yè)周期，通常是指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的期間。正常營業(yè)周期通常短于 1年，也有長于 1年的。如正常營業(yè)周期不能確定，應(yīng)當(dāng)以 1年（ 12個(gè)月）作為正常營業(yè)周期。 模塊五 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 任務(wù)四 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的月報(bào)表編制 三、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求 （二）編制的質(zhì)量要求 數(shù)據(jù)真實(shí) 內(nèi)容完整 說明清楚 前后一致 編報(bào)及時(shí) 手續(xù)完備 ? 需要注意的是，這里要求有關(guān)責(zé)任人“簽名并蓋章”，既要簽名，又要蓋章，而不是任選其一。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、完整。 模塊五 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 任務(wù)四 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的月報(bào)表編制 四、資產(chǎn)負(fù)債表 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義與內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，分為左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目 （三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表中“年初余額”欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)本期會(huì)計(jì)賬簿記錄填列 模塊五 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 任務(wù)四 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的月報(bào)表編制 五、利潤表的編制 （一）利潤表的含義與內(nèi)容 利潤表也稱損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（如月度、季度或年度）經(jīng)營業(yè)績（或經(jīng)營成果）的財(cái)務(wù)報(bào)表。 模塊五 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 任務(wù)四 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的月報(bào)表編制 五、利潤表的編制 （二）利潤表的結(jié)構(gòu) ? 利潤表的結(jié)構(gòu)由其所反映的基本內(nèi)容決定。利潤表是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表，由收入、費(fèi)用和利潤三個(gè)動(dòng)態(tài)要素組成。按照國際慣例，我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用了多步式利潤表格式。 ? 利潤表格式由表頭和表體兩部分所構(gòu)成。表頭部分主要反映報(bào)表名稱、報(bào)表編制單位名稱、報(bào)表編制日期和貨幣計(jì)量單位等內(nèi)容；表體部分主要反映報(bào)表的各項(xiàng)指標(biāo)內(nèi)容。 模塊五 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 任務(wù)四 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的月報(bào)表編制 五、利潤表的編制 （三）利潤表的編制 填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；實(shí)際發(fā)生額。 （ 1）營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用以及各期間費(fèi)用項(xiàng)目的本期金額，根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額直接填列。其中“公允價(jià)值變動(dòng)損益”和“投資收益”項(xiàng)目如果為凈損失，以“－”號填列。 （ 2）營業(yè)收入、營業(yè)成本等項(xiàng)目的本期金額根據(jù)相關(guān)賬戶的本月發(fā)生額計(jì)算后填列。 （ 3）“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”等項(xiàng)目是根據(jù)公式計(jì)算后填列 模塊五