基礎(chǔ)會計第6章財產(chǎn)清查-資料下載頁
2025-01-07 02:40本頁面
【正文】 差錯進行處理。假定丁公司適用的所得稅稅率為33%。 2022/2/4 第六章 財產(chǎn)清查 33 應(yīng)編制的會計分錄為： （ 1）發(fā)現(xiàn)盤盈固定資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn) 600000 貸：以前年度損益調(diào)整 600000 （ 2）確定應(yīng)交納的所得稅時： 借：以前年度損益調(diào)整 198000 貸：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交所得稅 198000 （ 3）將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn) “ 利潤分配 ——未分配利潤 ” 賬戶： 借：以前年度損益調(diào)整 402022 貸：利潤分配 ——未分配利潤 402022 2022/2/4 第六章 財產(chǎn)清查 34 [例 68] 某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺，其原價為 20220元，已提折舊為 5000元。 應(yīng)編制的會計分錄為： （ 1）發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧時： 借：待處理財產(chǎn)損溢 15000 累計折舊 5000 貸：固定資產(chǎn) 20220 （ 2）報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷時： 借：營業(yè)外支出 1500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 15000 2022/2/4 第六章 財產(chǎn)清查 35 （四）往來結(jié)算款項清查結(jié)果的會計處理 1．應(yīng)收款項清查結(jié)果的會計處理 2022/2/4 第六章 財產(chǎn)清查 36 [例 69] 假定某企業(yè)自 2022年年末開始計提壞賬準備，采用應(yīng)收款項余額百分比法估計壞賬損失，壞賬準備提取比例為 %。 2022年年末應(yīng)收賬款余額 4000000元，2022年 2月份發(fā)生壞賬 5000元 ,報經(jīng)批準后予以轉(zhuǎn)銷。 應(yīng)編制的會計分錄為： （ 1） 2022年年末計提壞賬準備 20220元（ 4000000 %） 借：資產(chǎn)減值損失 20220 貸：壞賬準備 20220 （ 2） 2022年 2月份發(fā)生壞賬 5000元 ,報經(jīng)批準后予以轉(zhuǎn)銷。 借：壞賬準備 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000 2022/2/4 第六章 財產(chǎn)清查 37 2．應(yīng)付款項清查結(jié)果的會計處理 在財產(chǎn)清查中，如發(fā)現(xiàn)因債權(quán)單位撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付款項，不需要通過 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 賬戶進行核算，應(yīng)按其賬面價值計入營業(yè)外收入。 [例 610] 在財產(chǎn)清查中，企業(yè)確定一筆應(yīng)付 賬款 2022元為無法支付的款項，予以轉(zhuǎn)銷。 應(yīng)編制的會計分錄為： 借：應(yīng)付賬款 2022 貸：營業(yè)外收入 2022 2022/2/4 第六章 財產(chǎn)清查 38 【 本章小結(jié) 】 ? 財產(chǎn)清查是通過實地盤點，核對賬目，查明單位各項財產(chǎn)的實存數(shù)和賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種會計核算的專門方法。 ? 財產(chǎn)物資的盤存制度有永續(xù)盤存制和實地盤存制兩種。本章將永續(xù)盤存制與實地盤存制進行比較，強調(diào)永續(xù)盤存制在加強對財產(chǎn)物資的管理方面具有明顯的優(yōu)越性，因而在實際工作中得到廣泛運用；重點闡明財產(chǎn)清查的方法以及財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理。 2022/2/4 第六章 財產(chǎn)清查 39
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