會(huì)計(jì)學(xué)第七章財(cái)產(chǎn)清查-資料下載頁(yè)
2025-01-06 23:52本頁(yè)面
【正文】 業(yè)未收 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 200 年 8月 31日 ★ 調(diào)節(jié)后余額為企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款數(shù)。 ★ “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。 項(xiàng) 目 金 額 項(xiàng) 目 金 額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已收企業(yè)未收 減：銀行已付企業(yè)未付 112 000 20 000 16 000 銀行對(duì)賬單余額 加：企業(yè)已收銀行未收 減：企業(yè)已付銀行未付 148 000 4 000 36 000 調(diào)整后存款余額 116 000 調(diào)整后存款余額 116 000 二、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查 （一）清查方法 ◆實(shí)地盤點(diǎn)法 ◆技術(shù)推算法 ◆抽樣盤存法 ◆函證核對(duì)法 （二）清查手續(xù) 應(yīng)填寫 “ 盤存單 ” 和 “ 實(shí)存賬存對(duì)比表 ” 。 (見下圖 ) 賬存實(shí)存對(duì)比表 單位名稱： 年 月 日 盤點(diǎn)人簽章： 保管人員簽章： 財(cái)產(chǎn)名稱 實(shí)存金額 賬存金額 實(shí)存與賬存對(duì)比 備 注 盤 盈 盤 虧 清查盤點(diǎn)的財(cái)產(chǎn) （盤點(diǎn)后確認(rèn)的實(shí)際余額） （賬面現(xiàn)有余額） （實(shí)際余額大于賬面余額） （實(shí)際余額小于賬面余額） 賬存實(shí)存對(duì)比表可以作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證 賬存實(shí)存對(duì)比表的參考格式 根據(jù)盤存單填列 根據(jù)有關(guān)賬戶填列 賬存實(shí)存對(duì)比結(jié)果 三、應(yīng)收、應(yīng)付款的清查 (一）清查方法： 詢證核對(duì)法 。 （二）清查手續(xù)： 填寫 “ 往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單 ” 。 第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟 （一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義 （二）處理步驟： ◆ 核準(zhǔn)金額 ， 查明差異原因 ， 提出處理意見 。 ◆ 調(diào)整賬簿記錄 ， 做到賬實(shí)相符 。 ◆ 經(jīng)批準(zhǔn)后 ， 編制記賬憑證登記入賬 ， 予以核銷 。 二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 （一）賬戶設(shè)置 庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存商品 原材料、固定資產(chǎn) 庫(kù)存現(xiàn)金、 庫(kù)存商品、原材料 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收入 ★ 不包括盤盈固定資產(chǎn) （二）核算舉例 清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 見 【 例 10－ 10－ 5】 清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 見 【 例 10－ 6】 ～ 【 例 10－ 9】 清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 見 【 例 10－ 10】 （應(yīng)注意的問(wèn)題見下頁(yè)） 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理應(yīng)注意的問(wèn)題 ◆ 固定資產(chǎn)盤盈不經(jīng)過(guò) “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”賬戶核算。 ◆ 固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，其原價(jià)和折舊的賬面資料應(yīng)一并進(jìn)行處理。 固定資產(chǎn) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 營(yíng)業(yè)外支出 盤虧或毀損 盤虧等轉(zhuǎn)銷 累計(jì)折舊 需要處理的內(nèi)容 —— 壞賬損失。 （ 1）賬戶設(shè)置 平時(shí)借方期末余額： 表示壞賬準(zhǔn)備少提數(shù)，應(yīng)于年末時(shí)補(bǔ)提 ◆ 不經(jīng)過(guò) “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶； ◆ “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶結(jié)構(gòu)的特殊性。 ② 核算舉例 見 【 例 10－ 11】 資產(chǎn)減值損失 費(fèi)用類賬 戶 年末如有貸方余額，應(yīng)從為下年提取的壞賬準(zhǔn)備中扣除
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