會計基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(8財產(chǎn)清查)-資料下載頁
2025-06-25 23:59本頁面
【正文】 入有關(guān)賬戶的貸方。按照規(guī)定，企業(yè)清查的各項財產(chǎn)損溢，應(yīng)在會計期末前查明原因，并按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。因此，在處理前，“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶如果有借方余額，則反映企業(yè)尚未處理的各種財產(chǎn)的凈損失；如果有貸方余額，則反映企業(yè)尚未處理的各種財產(chǎn)的凈溢余。但在會計期末處理后，該賬戶應(yīng)無余額。為了分別反映和監(jiān)督企業(yè)流動資產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損和價值及處理情況和固定資產(chǎn)盤虧的價值及處理情況，“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶一般設(shè)置“待處理流動資產(chǎn)損益”和“待處理固定資產(chǎn)損益”兩個明細分類賬戶?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶的結(jié)構(gòu)如下：借方 待處理財產(chǎn)損溢 貸方⑴ 各項待處理財產(chǎn)的盤虧及毀損金額⑵ 轉(zhuǎn)銷已批準(zhǔn)處理的各項財產(chǎn)盤盈金額⑴ 各項待處理財產(chǎn)的盤盈金額⑵ 轉(zhuǎn)銷已批準(zhǔn)處理的各項財產(chǎn)盤虧及毀損金額1 如何進行財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理？具體包括哪些內(nèi)容？答：⑴、庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的賬務(wù)處理根據(jù)財產(chǎn)清查盤點后填寫的“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，如果發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金溢余（盤盈），應(yīng)按實際溢余的金額，借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損益”賬戶；如果發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺（盤虧），應(yīng)按實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶。經(jīng)過上述賬務(wù)處理后，保證了庫存現(xiàn)金的賬實相符。待查明現(xiàn)金溢余或短缺的原因并經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)分別以下情況處理：①、對于現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損益”賬戶，如查明是多收或少付其他單位或個人的，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶；屬于無法查明原因的，貸記“營業(yè)外收入”賬戶。②、對于現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”賬戶；屬于無法查明的其他原因，借記“管理費用”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。⑵、實物財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的賬務(wù)處理①、實物財產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理根據(jù)財產(chǎn)清查盤點后填寫的“實存賬存對比表”，企業(yè)如有盤盈的材料、產(chǎn)品等流動資產(chǎn)，應(yīng)及時辦理實物財產(chǎn)的入賬手續(xù)，調(diào)整實物財產(chǎn)的實存數(shù)，按盤盈金額，借記“原材料”、“庫存商品”等賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。企業(yè)盤盈的材料、產(chǎn)品通常是由于日常收發(fā)計量或計算上的差錯等原因造成的，因此，待按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)沖減當(dāng)期管理費用，借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“管理費用”賬戶。企業(yè)如有盤盈的固定資產(chǎn)，按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)作為前期差錯處理，不通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算。②、實物財產(chǎn)盤虧、毀損的賬務(wù)處理根據(jù)財產(chǎn)清查后填寫的“實存賬存對比表”，企業(yè)如有盤虧會毀損的材料、產(chǎn)品等流動資產(chǎn)，按盤虧或毀損金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“原材料”、“庫存商品”等賬戶。待按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，按毀損的殘料價值，借記“原材料”賬戶，按可收回的保險賠償或過失人賠償金額，借記“其他應(yīng)收款”賬戶，按凈損失（盤虧或毀損總額減去殘料價值、收回的保險賠償或過失人賠償后的剩余金額）借記“管理費用”或“營業(yè)外吃出”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。企業(yè)如有盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，按盤虧或毀損金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”賬戶，按該固定資產(chǎn)賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”賬戶。待按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”賬戶，將固定資產(chǎn)盤虧凈損失，借記“營業(yè)外支出”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。⑶、確認(rèn)會長損失的賬務(wù)處理企業(yè)的應(yīng)收款項可能會由于種種原因，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及逾期3年以上的應(yīng)收款項等而無法收回，這種不能收回的應(yīng)收款項一般稱為壞賬，由于發(fā)生壞賬而造成的損失稱為壞賬損失。在財產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)長期不清的往來款項，應(yīng)及時處理，確實收不回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷。壞賬損失的轉(zhuǎn)銷在批準(zhǔn)前不做賬務(wù)處理，即不通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶進行核算。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對于壞賬損失的會計處理應(yīng)采用備抵法。所謂備抵法是指企業(yè)于每個會計期末需要對壞賬損失（也稱減值損失）進行估計，并將估計的壞賬損失計提計入當(dāng)期費用，借記“資產(chǎn)減值損失”賬戶，同時將計提的壞賬損失貸記相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”賬戶；而在實際發(fā)生壞賬損失并按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，再轉(zhuǎn)銷已計提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項。在這種方法下，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，該賬戶貸方登記會計期末按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金額，借方登記實際發(fā)生的壞賬損失轉(zhuǎn)銷金額，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已經(jīng)提取但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。
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