會(huì)計(jì)學(xué)原理財(cái)產(chǎn)清查-資料下載頁
2025-01-06 20:00本頁面
【正文】 直接列作 “ 管理費(fèi)用 ” ，沖銷 “ 應(yīng)收賬款 ” 【 例 7】 查明無法收回的應(yīng)收賬款 1,000元。 借：管理費(fèi)用 1,000 貸：應(yīng)收賬款 1,000 （二）壞賬損失的備抵法（二步處理） 每年年終對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)中可能發(fā)生的壞賬損失予以合理估計(jì)，提取壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；待發(fā)生壞賬損失時(shí)，再通過壞賬準(zhǔn)備金予以核銷。 我國規(guī)定企業(yè)會(huì)計(jì)采用備抵法核算壞賬損失，一般按應(yīng)收債權(quán)年末余額的一定比例控制提取。 P30 第八章 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 借 壞賬準(zhǔn)備 貸 年初余額（上期結(jié)余的壞賬準(zhǔn)備） 提取壞賬準(zhǔn)備（就差額沖銷） （應(yīng)提數(shù)＜提取前的貸方余額） 核銷發(fā)生的壞賬損失 提取壞賬準(zhǔn)備（就差額計(jì)提） （應(yīng)提數(shù)－提取前的貸方余額） （應(yīng)提數(shù)＋提取前的借方余額 ) 收回已核銷的壞賬損失 期末余額（期末超支的壞賬準(zhǔn)備） 期末余額（期末結(jié)余的壞賬準(zhǔn)備） 設(shè)置 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶 作用： 核算壞賬準(zhǔn)備金的提取和壞賬損失的核銷情況。 結(jié)構(gòu)： 貸方登記期末計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備； 借方登記核銷的壞賬損失； 貸余反映結(jié)余，借余反映超支。 P31 第八章 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 壞賬準(zhǔn)備的核算 （ A）提取壞賬準(zhǔn)備的核算 【 例 8】 某企業(yè)年末應(yīng)收賬款借方余額為 10,000,000元，壞賬準(zhǔn)備提取比例為千分之二，計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備 20,000元。 （本年應(yīng)提數(shù)＝ 10,000,000 ＝ 20,000） 如提取前 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶有借方余額 1,000元。 本年實(shí)提數(shù)＝ 20,000＋ 1,000＝ 21,000元 借：管理費(fèi)用 21,000 貸：壞賬準(zhǔn)備 21,000 如提取前 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶有貸方余額 5,000元。 本年實(shí)提數(shù)＝ 20,000－ 5,000＝ 15,000元 借：管理費(fèi)用 15,000 貸：壞賬準(zhǔn)備 15,000 如提取前 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶有貸方余額 22,000元。 本年實(shí)提數(shù)＝ 20,000－ 22,000＝－ 2,000元 借：壞賬準(zhǔn)備 2,000 貸：管理費(fèi)用 2,000 如提取前 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶有貸方余額 20,000元。 本年實(shí)提數(shù)＝ 20,000－ 20,000＝ 0 則本年不提壞賬準(zhǔn)備。 歸納： 提壞賬準(zhǔn)備與提取前 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 的賬戶余額有關(guān)；提取后，應(yīng)使 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 的貸方余額除以 “ 應(yīng)收賬款 ” 的借方余額，等于規(guī)定的提取比例，這就是按比例控制提取。 P32 第八章 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 （ B）核銷壞賬損失的核算 【 例 9】 經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中有 8,000元不能收回： 借：壞賬準(zhǔn)備 8,000 (不可再借記 “ 管理費(fèi)用 ” ) 貸：應(yīng)收賬款 8,000 （ C）收回已核銷的壞賬損失 【 例 10】 收回已核銷壞賬損失 3,000元存入銀行： 借：應(yīng)收賬款 3,000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3,000 借：銀行存款 3,000 貸：應(yīng)收賬款 3,000 以上開兩筆分錄，以反映債務(wù)人重建信用。 P33 第八章 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 八、債務(wù)的清查處理 在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)無法支付的應(yīng)付債務(wù)，如對(duì)方債權(quán)人已破產(chǎn)或被撤銷等，應(yīng)及時(shí)予以處理，按企業(yè)管理權(quán)限報(bào)批后，可轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入（相當(dāng)于債務(wù)重組利得）。 【 例 11】 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付光明工廠貨款6,000元，因?qū)Ψ絾挝怀蜂N無法支付，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。作會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付賬款 6,000 貸：營業(yè)外收入 6,000 P34 第八章 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 財(cái)產(chǎn)清查第二步賬務(wù)處理歸納 序號(hào) 財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容 第二步賬務(wù)處理辦法 1 庫存現(xiàn)金短缺 因失職造成的現(xiàn)金短缺由過失人賠償，列入“ 其他應(yīng)收款 ” ；其余現(xiàn)金盤虧列 “ 管理費(fèi)用 ” 。 無法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余列 “ 營業(yè)外收入 ” 。 2 存貨盤盈 一律沖銷 “ 管理費(fèi)用 ” 。 3 存貨盤虧 計(jì)量差錯(cuò)，自然損耗，定額內(nèi)盤虧和毀損列入 “ 管理費(fèi)用 ” 。 過失人和保險(xiǎn)公司的賠償，列入 “ 其他應(yīng)收款 ” 。 非常損失和其余凈損失列 “ 營業(yè)外支出 ” 。 4 固定資產(chǎn)盤盈 列作 “ 未分配利潤 ” ，調(diào)整以前年度損益。 5 固定資產(chǎn)盤虧 列作 “ 營業(yè)外支出 ” 。 6 不能收回的應(yīng)收債權(quán) 用壞賬準(zhǔn)備金核銷壞賬損失，不通過 “ 待處理 ” 。 7 無法支付的應(yīng)付債務(wù) 列作 “ 營業(yè)外收入 ” ，不通過 “ 待處理 ” 。 注意： 現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)這些實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理，一律要通過 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 ” 賬戶核算；債權(quán)和債務(wù)的清理不使用待處理賬戶；固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、出售則要通過 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 賬戶核算，不使用待處理賬戶。 P35 會(huì)計(jì)學(xué)原理 第八章 財(cái)產(chǎn)清查 本章結(jié)束 謝謝 ! 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的概念和種類 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理
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