財產(chǎn)清查會計學(xué)原理-西南財大-資料下載頁
2025-01-06 20:36本頁面
【正文】 ◆ 抽樣盤存法 ◆ 函證核對法 （二）清查手續(xù) 應(yīng)填寫 “ 盤存單 ” 和 “ 實存賬存對比表 ” 。 (見下圖 ) 賬存實存對比表 單位名稱： 年 月 日 盤點人簽章： 保管人員簽章： 財產(chǎn)名稱 實存金額 賬存金額 實存與賬存對比 備 注 盤 盈 盤 虧 清查盤點的財產(chǎn) （盤點后確認(rèn)的實際余額） （賬面現(xiàn)有余額） （實際余額大于賬面余額） （實際余額小于賬面余額） ★ 賬存實存對比表可以作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證 賬存實存對比表的參考格式 根據(jù)盤存單填列 根據(jù)有關(guān)賬戶填列 賬存實存對比結(jié)果 三、應(yīng)收、應(yīng)付款的清查 (一）清查方法： 詢證核對法。 （二）清查手續(xù)： 應(yīng)填寫 “ 往來款項對賬單 ” 。 第四節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟 （一）財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義 （二）處理步驟： ▲ 核準(zhǔn)金額 ， 查明差異原因 ， 提出處理意見 。 ▲ 調(diào)整賬簿記錄 ， 做到賬實相符 。 ▲ 經(jīng)批準(zhǔn)后 ， 編制記賬憑證登記入賬 ，予以核銷 。 二、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理 （一）賬戶設(shè)置 庫存現(xiàn)金、庫存商品 原材料、固定資產(chǎn) 庫存現(xiàn)金、 庫存商品、原材料 管理費用 營業(yè)外收入 ★ 不包括盤盈固定資產(chǎn) （二）核算舉例 盤盈：借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 盤虧：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 盤盈轉(zhuǎn)銷：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 盤虧轉(zhuǎn)銷：借：其他應(yīng)收款 /管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 盤盈：借：原材料 /庫存商品等 貸：待處理財產(chǎn)損溢 盤虧：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 /庫存商品等 盤盈轉(zhuǎn)銷：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 盤虧轉(zhuǎn)銷：借：其他應(yīng)收款 /管理費用 /營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （應(yīng)注意的問題見下頁） 盤盈：借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 盤虧：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：固定資產(chǎn) 盤虧轉(zhuǎn)銷：借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ★ 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理應(yīng)注意的問題 ▲ 固定資產(chǎn)盤盈不經(jīng)過 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 賬戶核算 ▲ 固定資產(chǎn)盤虧時，其原價和折舊的賬面資料應(yīng)一并進(jìn)行處理 固定資產(chǎn) 待處理財產(chǎn)損溢 營業(yè)外支出 盤虧或毀損 盤虧等轉(zhuǎn)銷 累計折舊 、應(yīng)付款清查結(jié)果的會計處理 (1)應(yīng)收賬款清查結(jié)果的會計處理 ★ 需要處理的內(nèi)容 ——壞賬損失 。 ①賬戶設(shè)置 平時借方期末余額： 表示壞賬準(zhǔn)備少提數(shù)，應(yīng)于年末時補提 ◆ 不經(jīng)過 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 賬戶； ◆ “壞賬準(zhǔn)備”賬戶結(jié)構(gòu)的特殊性 。 ② 核算舉例 見 【 例 10－ 11】 資產(chǎn)減值損失 費用類賬 戶 年末如有貸方余額，應(yīng)從為下年提取的壞賬準(zhǔn)備中扣除 (2) 應(yīng)付賬款清查結(jié)果的會計處理 ★ 需要處理的內(nèi)容 ——無法付出的應(yīng)付款項。 ①處理方法： ◆ 不經(jīng)過 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 賬戶； ◆ 發(fā)生 無法付出的應(yīng)付款項，可直接借記 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶，貸記 “ 營業(yè)外收入 ” 賬戶。
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