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會計崗位綜合實訓基礎(chǔ)會計學:電子教案7第七章財產(chǎn)清查-資料下載頁

2025-06-07 14:58本頁面
  

【正文】 5000貸:原材料——丙材料 5000批準后:借:其他應收款——XX保險公司 1000 原材料 200營業(yè)外支出 3800貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 5000(三)固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理1.固定資產(chǎn)盤盈的賬務處理 固定資產(chǎn)盤盈的會計處理按以下兩個步驟進行: (1)發(fā)現(xiàn)盤盈時,應按盤盈固定資產(chǎn)的同類或類似固定資產(chǎn)的市場價值減去按該項資產(chǎn)新舊程度估計的價值損耗后的余額借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目。(2)按規(guī)定批準后,將盤盈凈值從“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。 請看例題:例(7)某企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中,發(fā)現(xiàn)賬外機器設(shè)備一臺,其全新市場價值為50000元,八成新。分析:因為是賬外設(shè)備,因此賬面上沒有該設(shè)備的原始成本和累計折舊數(shù),我們只能根據(jù)同類設(shè)備的全新市場價值和目前該設(shè)備的新舊程度來估算出該設(shè)備的賬面價值并據(jù)以入賬。同時此項盤盈的設(shè)備對于企業(yè)來說是一項營業(yè)外收入。提問學生:這一題中盤盈的固定資產(chǎn)賬面價值應如何確定?學生回答:略教師評講:盤盈的固定資產(chǎn)賬面價值=該固定資產(chǎn)的全新市場價值*新舊程度=50000*80%=40000作會計分錄如下:批準前:借:固定資產(chǎn) 40000貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 40000批準后:借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 40000貸:營業(yè)外收入 400002.固定資產(chǎn)盤虧的賬務處理 固定資產(chǎn)盤虧的會計處理按以下兩個步驟進行:(1)發(fā)現(xiàn)盤虧時,應按盤虧固定資產(chǎn)的凈值借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目,按已提出折舊額借記“累計折舊”科目,按原值貸記“固定資產(chǎn)”科目。(2)按規(guī)定程序批準后,按盤虧固定資產(chǎn)的原值扣除累計折舊后的凈值借記“營業(yè)外支出”科目。如果過失人及保險公司賠償款,應將凈值扣除賠償款后的差額借記“營業(yè)外支出”科目,同時按過失人及保險公司應賠償款借記“其他應收款”等科目,按盤虧固定資產(chǎn)的凈值貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目。請看例題: 例(8)某企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中,發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺,其原價為10000元,已提折舊1500元。經(jīng)確認保險公司應賠償800元。先請同學分析學生分析:略教師總結(jié):盤虧設(shè)備的原價10000元與已提折舊1500元的差額8500元應為企業(yè)的凈損失,保險公司的賠償可彌補800元,所以記入“營業(yè)外支出”的凈損失應為7700元。作會計分錄如下:批準前:借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 8500累計折舊 1500貸:固定資產(chǎn) 10000批準后:借:其他應收款——XX保險公司 800營業(yè)外支出 7700貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 8500(四)應收、應付款清查結(jié)果的處理企業(yè)無法收回的應收款和無法支付的應付款,不通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶進行核算。而是在報經(jīng)批準后,直接按規(guī)定的方法進行會計處理。請看下面兩個例子:例(9)某企業(yè)應收某單位賬款3000元,已確認無法收回,轉(zhuǎn)作壞賬損失。分析:企業(yè)無法收回的應收款應作為壞賬損失增加當期的管理費用。如果企業(yè)以前對該應收款已計提了壞賬準備,這時就應沖減壞賬準備。作會計分錄如下:借:管理費用(或壞賬準備) 3000貸:應收賬款——XX 3000例(10)某企業(yè)應付某單位賬款4000元,由于對方撤銷其機構(gòu),已確認無法支付。分析:企業(yè)無法支付的應付款應轉(zhuǎn)作“資本公積”作會計分錄如下:借:應付賬款——XX 4000貸:資本公積 4000[小結(jié)]:通過本單元的課堂講解,希望同學們能熟練掌握對現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)和應收、應付款的賬務處理。 [課后練習]:請完成教材P220練習題二[預習]:第八章賬務處理程序[結(jié)束語]:通過本章的學習,我們了解了財產(chǎn)清查的概念、作用、種類和范圍,掌握了對各類財產(chǎn)物資的清查方法及對清查結(jié)果的賬務處理。大家可以通過下面的知識結(jié)構(gòu)圖對本章內(nèi)容作一個回顧。 財 產(chǎn) 清 查現(xiàn)金存貨固定資產(chǎn)銀行存款應收應付款項現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶清查的作用和范圍清查的種類按對象范圍分按時間分全面清查局部清查定期清查臨時清查清查的方法實地盤點法核對賬目法清查結(jié)果的處理應收應付款不通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶
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