會(huì)計(jì)崗位綜合實(shí)訓(xùn)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)：電子教案7第七章財(cái)產(chǎn)清查-資料下載頁(yè)
2025-06-07 14:58本頁(yè)面
【正文】 5000貸：原材料——丙材料 5000批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款——ＸＸ保險(xiǎn)公司 1000 原材料 200營(yíng)業(yè)外支出 3800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 5000（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理1．固定資產(chǎn)盤(pán)盈的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)盤(pán)盈的會(huì)計(jì)處理按以下兩個(gè)步驟進(jìn)行： （1）發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈時(shí)，應(yīng)按盤(pán)盈固定資產(chǎn)的同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值減去按該項(xiàng)資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目。（2）按規(guī)定批準(zhǔn)后，將盤(pán)盈凈值從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 請(qǐng)看例題：例（7）某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，其全新市場(chǎng)價(jià)值為50000元，八成新。分析：因?yàn)槭琴~外設(shè)備，因此賬面上沒(méi)有該設(shè)備的原始成本和累計(jì)折舊數(shù)，我們只能根據(jù)同類(lèi)設(shè)備的全新市場(chǎng)價(jià)值和目前該設(shè)備的新舊程度來(lái)估算出該設(shè)備的賬面價(jià)值并據(jù)以入賬。同時(shí)此項(xiàng)盤(pán)盈的設(shè)備對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入。提問(wèn)學(xué)生：這一題中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值應(yīng)如何確定？學(xué)生回答：略教師評(píng)講：盤(pán)盈的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=該固定資產(chǎn)的全新市場(chǎng)價(jià)值*新舊程度=50000*80%=40000作會(huì)計(jì)分錄如下：批準(zhǔn)前：借：固定資產(chǎn) 40000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 40000批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 40000貸：營(yíng)業(yè)外收入 400002．固定資產(chǎn)盤(pán)虧的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理按以下兩個(gè)步驟進(jìn)行：（1）發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧時(shí)，應(yīng)按盤(pán)虧固定資產(chǎn)的凈值借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，按已提出折舊額借記“累計(jì)折舊”科目，按原值貸記“固定資產(chǎn)”科目。（2）按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按盤(pán)虧固定資產(chǎn)的原值扣除累計(jì)折舊后的凈值借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。如果過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠償款，應(yīng)將凈值扣除賠償款后的差額借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，同時(shí)按過(guò)失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償款借記“其他應(yīng)收款”等科目，按盤(pán)虧固定資產(chǎn)的凈值貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目。請(qǐng)看例題： 例（8）某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，其原價(jià)為10000元，已提折舊1500元。經(jīng)確認(rèn)保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償800元。先請(qǐng)同學(xué)分析學(xué)生分析：略教師總結(jié)：盤(pán)虧設(shè)備的原價(jià)10000元與已提折舊1500元的差額8500元應(yīng)為企業(yè)的凈損失，保險(xiǎn)公司的賠償可彌補(bǔ)800元，所以記入“營(yíng)業(yè)外支出”的凈損失應(yīng)為7700元。作會(huì)計(jì)分錄如下：批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 8500累計(jì)折舊 1500貸：固定資產(chǎn) 10000批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款——ＸＸ保險(xiǎn)公司 800營(yíng)業(yè)外支出 7700貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 8500（四）應(yīng)收、應(yīng)付款清查結(jié)果的處理企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收款和無(wú)法支付的應(yīng)付款，不通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)進(jìn)行核算。而是在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，直接按規(guī)定的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。請(qǐng)看下面兩個(gè)例子：例（9）某企業(yè)應(yīng)收某單位賬款3000元，已確認(rèn)無(wú)法收回，轉(zhuǎn)作壞賬損失。分析：企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收款應(yīng)作為壞賬損失增加當(dāng)期的管理費(fèi)用。如果企業(yè)以前對(duì)該應(yīng)收款已計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，這時(shí)就應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用（或壞賬準(zhǔn)備） 3000貸：應(yīng)收賬款——XX 3000例（10）某企業(yè)應(yīng)付某單位賬款4000元，由于對(duì)方撤銷(xiāo)其機(jī)構(gòu)，已確認(rèn)無(wú)法支付。分析：企業(yè)無(wú)法支付的應(yīng)付款應(yīng)轉(zhuǎn)作“資本公積”作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款——XX 4000貸：資本公積 4000[小結(jié)]：通過(guò)本單元的課堂講解，希望同學(xué)們能熟練掌握對(duì)現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)和應(yīng)收、應(yīng)付款的賬務(wù)處理。 [課后練習(xí)]：請(qǐng)完成教材P220練習(xí)題二[預(yù)習(xí)]：第八章賬務(wù)處理程序[結(jié)束語(yǔ)]：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，我們了解了財(cái)產(chǎn)清查的概念、作用、種類(lèi)和范圍，掌握了對(duì)各類(lèi)財(cái)產(chǎn)物資的清查方法及對(duì)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。大家可以通過(guò)下面的知識(shí)結(jié)構(gòu)圖對(duì)本章內(nèi)容作一個(gè)回顧。 財(cái) 產(chǎn) 清 查現(xiàn)金存貨固定資產(chǎn)銀行存款應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)清查的作用和范圍清查的種類(lèi)按對(duì)象范圍分按時(shí)間分全面清查局部清查定期清查臨時(shí)清查清查的方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法核對(duì)賬目法清查結(jié)果的處理應(yīng)收應(yīng)付款不通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)
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