財(cái)產(chǎn)清查新ppt課件(2)-資料下載頁(yè)
2025-04-29 04:25本頁(yè)面
【正文】 乙公司在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)未入賬的設(shè)備，按同類(lèi)或類(lèi)似商品市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額為 600000元（假定與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異）。該盤(pán)盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理。假定丁公司適用的所得稅稅率為33%。 2022/5/26 第六章 財(cái)產(chǎn)清查 31 應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： （ 1）發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 600000 貸：以前年度損益調(diào)整 600000 （ 2）確定應(yīng)交納的所得稅時(shí)： 借：以前年度損益調(diào)整 198000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 198000 （ 3）將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 賬戶(hù)的余額結(jié)轉(zhuǎn) “ 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) ” 賬戶(hù)： 借：以前年度損益調(diào)整 402022 貸：利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 402022 2022/5/26 第六章 財(cái)產(chǎn)清查 32 [例 68] 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，其原價(jià)為 20220元，已提折舊為 5000元。 應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： （ 1）發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)虧時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 15000 累計(jì)折舊 5000 貸：固定資產(chǎn) 20220 （ 2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)外支出 1500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 15000 2022/5/26 第六章 財(cái)產(chǎn)清查 33 （四）往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 1．應(yīng)收款項(xiàng)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 2022/5/26 第六章 財(cái)產(chǎn)清查 34 [例 69] 假定某企業(yè)自 2022年年末開(kāi)始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法估計(jì)壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備提取比例為 %。 2022年年末應(yīng)收賬款余額 4000000元，2022年 2月份發(fā)生壞賬 5000元 ,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。 應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： （ 1） 2022年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 20220元（ 4000000 %） 借：資產(chǎn)減值損失 20220 貸：壞賬準(zhǔn)備 20220 （ 2） 2022年 2月份發(fā)生壞賬 5000元 ,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。 借：壞賬準(zhǔn)備 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000 2022/5/26 第六章 財(cái)產(chǎn)清查 35 2．應(yīng)付款項(xiàng)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 在財(cái)產(chǎn)清查中，如發(fā)現(xiàn)因債權(quán)單位撤銷(xiāo)等原因而產(chǎn)生無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，不需要通過(guò) “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶(hù)進(jìn)行核算，應(yīng)按其賬面價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 [例 610] 在財(cái)產(chǎn)清查中，企業(yè)確定一筆應(yīng)付 賬款 2022元為無(wú)法支付的款項(xiàng)，予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。 應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付賬款 2022 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2022 2022/5/26 第六章 財(cái)產(chǎn)清查 36
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