非貨幣性資產(chǎn)交換例題-全文預(yù)覽
【正文】 4 300 000 銀行存款 400 000 營業(yè)外收入 1 195 000 SCHOOL OF BUSINESS SUN YATSEN UNIVERSITY 中 山 大 學(xué) 管 理 學(xué) 院 涉及多項非貨幣性資產(chǎn)交換的 例題 —— 以公允價值計量的情況（考慮營業(yè)稅） ?【 例 8— 5‵ 】 20 8年 5月，甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17％。 (150++240)＝ ％ (5)計算確定換入各項資產(chǎn)的成本 貨運(yùn)車的成本： ％＝ (萬元 ) 轎車的成本： ％＝ (萬元 ) 客運(yùn)汽車的成本： ％＝ (萬元 ) SCHOOL OF BUSINESS SUN YATSEN UNIVERSITY 中 山 大 學(xué) 管 理 學(xué) 院 (6)會計分錄 借：固定資產(chǎn)清理 1 800 000 累計折舊 900 000 貸：固定資產(chǎn) —— 發(fā)電設(shè)備 1 500 000 —— 車床 1 200 000 借：固定資產(chǎn) —— 貨運(yùn)車 1 500 100 —— 轎車 1 595 200 —— 客運(yùn)汽車 2 399 700 銀行存款 400 000 貸：固定資產(chǎn)清理 1 800 000 主營業(yè)務(wù)收入 3 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 595 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 3 000 000 貸：庫存商品 3 000 000 SCHOOL OF BUSINESS SUN YATSEN UNIVERSITY 中 山 大 學(xué) 管 理 學(xué) 院 ?乙公司的賬務(wù)處理如下： （ 1)根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)以其他資產(chǎn)換入原材料，視同購買行為發(fā)生，應(yīng)計算增值稅進(jìn)項稅額，抵扣增值稅。 (100+80+350)萬元＝ ％25％ SCHOOL OF BUSINESS SUN YATSEN UNIVERSITY 中 山 大 學(xué) 管 理 學(xué) 院 ?甲公司的賬務(wù)處理如下： (1)根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)以庫存商品換入其他資產(chǎn)，視同銷售行為發(fā)生，應(yīng)計算增值稅銷項稅額，繳納增值稅。乙公司另外以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價 40萬元。由于兩項資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，因此，甲、乙公司換入資產(chǎn)的成本均應(yīng)當(dāng)按照換出資產(chǎn)的賬面價值確定 SCHOOL OF BUSINESS SUN YATSEN UNIVERSITY 中 山 大 學(xué) 管 理 學(xué) 院 ?甲公司的賬務(wù)處理如下： 借：固定資產(chǎn)清理 800 000 累計折舊 2 200 000 貸：固定資產(chǎn) —— 專有設(shè)備 3000000 借： 長期股權(quán)投資 700 000 銀行存款 100 000 貸：固定資產(chǎn)清理 800 000 ?乙公司的賬務(wù)處理如下： 借：固定資產(chǎn) —— 專有設(shè)備 800000 貸：長期股權(quán)投資 700000 銀行存款 100000 SCHOOL OF BUSINESS SUN YATSEN UNIVERSITY 中 山 大 學(xué) 管 理 學(xué) 院 涉及多項非貨幣性資產(chǎn)交換的 例題 —— 以公允價值計量的情況（不考慮營業(yè)稅） ?【 例 8— 5】 20 8年 5月，甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17％。假定交易中沒有涉及相關(guān)稅費(fèi)。 SCHOOL OF BUSINESS SUN YATSEN UNIVERSITY 中 山 大 學(xué) 管 理 學(xué) 院 ?甲公司的賬務(wù)處理如下： 借：其他業(yè)務(wù)成本 3 200 000 投資性房地產(chǎn)累計折舊 800 000 貸：投資性房地產(chǎn) 4 000 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 225 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 225 000 借：交易性金融資產(chǎn) 4 000 000 銀行存款 500 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 500 000 SCHOOL OF BUSINESS SUN YATSEN UNIVERSITY 中 山 大 學(xué) 管 理 學(xué) 院 ?乙公司的賬務(wù)處理如下： 借：投資性房地產(chǎn) 4 500 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 3 000 000 銀行存款 500 000 投資收益 1 000 000 SCHOOL OF BUSINESS SUN YATSEN UNIVERSITY 中 山 大 學(xué) 管 理 學(xué) 院 賬面價值
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