【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 按工時(shí)分配變動(dòng)制造費(fèi)用； 變動(dòng)性制造費(fèi)用 根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分 配率乘以預(yù)計(jì)的生產(chǎn) 量進(jìn)行預(yù)計(jì)。 固定性制造費(fèi)用可 在上年的基礎(chǔ)上根據(jù) 預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修 正進(jìn)行預(yù)計(jì)。 制造費(fèi)用預(yù)算也應(yīng)包括一個(gè)預(yù)算現(xiàn)金支出部分。由于固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是非付現(xiàn)成本項(xiàng)目， 在計(jì)算時(shí)應(yīng)予剔除。 造費(fèi)用預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制折舊預(yù)計(jì)制造費(fèi)用合計(jì)預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用變動(dòng)性費(fèi)用預(yù)定分配率直接 人工小 時(shí)預(yù)計(jì) ???[例 ]設(shè)制造單位直接人工變動(dòng)性制造費(fèi)用率為 80%，各季度固定性制造費(fèi)預(yù)計(jì)為 20220元，其中折舊費(fèi)為 2250元。 項(xiàng)目 季度 全年 合計(jì) 1 2 3 4 預(yù)計(jì)直接人工 21200 27600 43200 49200 141200 變動(dòng)性制造費(fèi)用 (直接人工 80%) 16960 22080 34560 39360 112960 固定性制造費(fèi)用 20220 20220 20220 20220 80000 預(yù)計(jì)制造費(fèi)用合計(jì) 36960 42080 54560 59360 192960 減：折舊 2250 2250 2250 2250 9000 預(yù)計(jì)付現(xiàn)的制造費(fèi)用 34710 39830 52310 57110 183960 制造費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表 項(xiàng)目 固定性 變動(dòng)性 合計(jì) 管理人員工資 30000 30000 間接人工 10000 20220 30000 租金 24000 24000 維修 2022 12022 14000 水電 1000 15000 16000 維護(hù) 3000 3000 6000 工資附加 42360 42360 雜費(fèi) 1000 20600 21600 機(jī)器折舊 9000 9000 合計(jì) 80000 112960 192960 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 編制程序 ◇ 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的單位生產(chǎn)成本 ◇ 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)成本 ◇ 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本 ◇ 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售成本 本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直 接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制 。 期末存貨預(yù)算的編制 本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，它也受 到存貨計(jì)價(jià)方法的影響。 編制程序 ● 按存貨的具體項(xiàng)目分別編制預(yù)算 ● 匯總各項(xiàng)存貨的期末余額 項(xiàng)目 數(shù)量 單位產(chǎn)成品成本 直接材料 X 2千克 /千克 Y 1千克 /千克 直接人工 8元 /小時(shí) 制造費(fèi)用 變動(dòng)性 固定性 期末產(chǎn)成品存貨 3600 =19008（元） 112960/70600＝ 80000/70600＝ 銷售費(fèi)用預(yù)算的編制 銷售費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的 編制方法非常接近，也可將其劃分為變動(dòng)性和固 定性兩部分費(fèi)用。但對(duì)隨銷售量成正比例變動(dòng)的 那部分變動(dòng)性銷售費(fèi)用，只需要反映各個(gè)項(xiàng)目的 單位產(chǎn)品費(fèi)用分配額即可。對(duì)于固定性銷售費(fèi)用 ，只需要按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。 也需編制現(xiàn)金支出預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算的編制 兩種方法編制： ? 按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平 ? 區(qū)分為變動(dòng)性和固定性兩部分費(fèi)用 本章采用第一種方法編制 項(xiàng)目 季度 全年 合計(jì) 1 2 3 4 預(yù)計(jì)銷售收入 120220 144000 216000 390000 870000 4% 4% 4% 4% 4% 4% 預(yù)計(jì)變動(dòng)性銷售費(fèi)用 4800 5760 8640 15600 34800 固定性銷售費(fèi)用 銷售人員工資 5000 5000 5000 5000 20220 廣告費(fèi) 575 575 575 575 2300 差旅費(fèi) 2022 2022 2022 2022 8000 租金 1500 1500 1500 1500 6000 公共事業(yè)費(fèi) 1000 1000 1000 1000 4000 雜費(fèi) 2022 2022 2022 2022 8000 合計(jì) 16875 17835 20715 27675 83100 項(xiàng)目 季度 全年 合計(jì) 1 2 3 4 預(yù)計(jì)銷售收入 120220 144000 216000 390000 870000 1% 1% 1% 1% 1% 1% 變動(dòng)性行政費(fèi)用 1200 1440 2160 3900 8700 固定性行政費(fèi)用 行政人員工資 20220 20220 20220 20220 80000 租金 2022 2022 2022 2022 8000 保險(xiǎn)費(fèi) 15000 15000 15000 15000 6000 公用事業(yè)費(fèi) 1000 1000 1000 1000 4000 工資附加 8000 8000 8000 8000 32022 雜費(fèi) 5000 5000 5000 5000 20220 合計(jì) 38700 38940 39660 41400 158700 變動(dòng)性行政費(fèi)用特指壞賬費(fèi)用 三、專門決策預(yù)算的編制 經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算 是根據(jù)短期經(jīng)營(yíng) 決策確定的最優(yōu) 方案編制的，因 而直接納入經(jīng)營(yíng) 預(yù)算體系，并影 響現(xiàn)金預(yù)算等。 【 例 9－ 15】【 例 9－ 16】 投資決策預(yù)算 是根據(jù)長(zhǎng)期投資 及籌資的決策結(jié) 果編制的，一般 記入現(xiàn)金預(yù)算與 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 ※ 現(xiàn)金預(yù)算的編制 ※ 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制 ※ 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表的編制 ※ 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制 現(xiàn)金預(yù)算的編制 本預(yù)算的編制必須以經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基 礎(chǔ)，其程序是 ： ■ 確定期初現(xiàn)金余額 ■ 估算本期現(xiàn)金收入 ■ 確定預(yù)算期可運(yùn)用現(xiàn)金 ■ 估算本期現(xiàn)金支出 ■ 計(jì)算現(xiàn)金余缺 ■ 現(xiàn)金的籌集與運(yùn)用 ■ 確定期末現(xiàn)金余額 期末現(xiàn)金余額資金的籌集（運(yùn)用）現(xiàn)金多余（不足）現(xiàn)金支出合計(jì)當(dāng)期籌資可供使用現(xiàn)金現(xiàn)金收入期初現(xiàn)金余額 ???[例 ]該企業(yè) 2022年度現(xiàn)金預(yù)算的編制，還需以下資料： ，該企業(yè)應(yīng)收賬款的收回過程如下：銷售當(dāng)季度收回 80％；下季度收回 19％；無法收回 1％。 。 80％于當(dāng)季度支付，其余 20％于采購(gòu)的下一季度支付。 1季度銷售中收回應(yīng)收賬款 75 000元。 60 000元，每季度各分擔(dān)25％。 ，據(jù)此企業(yè)每季度初都可按年利率 12％向銀行借款。 ，企業(yè)必須保持其最低的現(xiàn)金余額 30 000元。每季度初企業(yè)必須借入足夠金額的款項(xiàng)以保持該最低現(xiàn)金余額；與此同時(shí)，當(dāng)現(xiàn)金余額超過 30 000元時(shí)，企業(yè)必須在季末最后一天支付任何欠款。 下：第 1季度 10 000元；第 2季度 30 000元；第 3季度 10 000元；第 4季度 20 000元。 2 000元。 12月 31日所有應(yīng)付賬款將于 2022年第 1季度償還。 該企業(yè) 2022年度 1月 1日的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示： 資產(chǎn)負(fù)債表 2022年 1月 1日 單位：元 流動(dòng)資產(chǎn) 負(fù)債股東權(quán)益 現(xiàn)金 40000 流動(dòng)負(fù)債 應(yīng)收賬款 77000 應(yīng)付賬款 5000 減：壞帳準(zhǔn)備 2500 74500 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 5000 存貨 股東權(quán)益 直接材料 16