【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 他待攤投資等。 建設(shè)單位管理費(fèi) ? 根據(jù) 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 ，“建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從項(xiàng)目開(kāi)工之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開(kāi)支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購(gòu)置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、印花稅、 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)開(kāi)支”。 ? 考慮到不少建設(shè)項(xiàng)目前期籌建期間管理型開(kāi)支沒(méi)有渠道，財(cái)建[2022]724號(hào)“財(cái)政部關(guān)于解釋 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知”中將建設(shè)單位管理費(fèi)的概念修改為：“建設(shè)單位從籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)開(kāi)支”。 ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過(guò)建設(shè)單位管理費(fèi)總額的 10%。 ? 建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支。 ? 施工現(xiàn)場(chǎng)津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 ? 建設(shè)單位管理費(fèi)總額控制數(shù)如下：工程總概算在 1000萬(wàn)元以下部分，費(fèi)率為 %； 1001～ 5000萬(wàn)元部分， %； 1001～ 5000萬(wàn)元部分， %； 5001～ 10000萬(wàn)元部分， 1%； 10001～ 50000萬(wàn)元部分， %； 50001～ 100000萬(wàn)元部分，%； 100001～ 202200萬(wàn)元部分， %； 202200萬(wàn)元以上部分， %。 ? 如果某高速公路建設(shè)項(xiàng)目總概算為 28億元人民幣，則建設(shè)單位管理費(fèi)控制數(shù)為： ? 1000 %+（ 5000— 1000） % +（ 10000— 5000） 1% +（ 50000— 10000） %+（ 100000— 50000） %+（ 202200— 100000） %+（ 280000— 202200） % =963（萬(wàn)元） ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制數(shù) = 963 10% = （萬(wàn)元） ? 特殊情況確需超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的，需要事前報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)。 其它投資支出 ? 其他投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和基本畜禽、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。 ? 公路建設(shè)項(xiàng)目的其他投資支出包括： ? 房屋購(gòu)置支出； ? 辦公生活用家具、器具購(gòu)置支出； ? 可行性研究用固定資產(chǎn)購(gòu)置支出； ? 經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目取得土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的支出； ? 經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目所發(fā)生的職工培訓(xùn)等不能計(jì)入交付使用實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值的支出，形成移交的遞延資產(chǎn)。 待核銷基建支出 ? 待核銷基建支出屬于非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的、不應(yīng)當(dāng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值、需要核銷處理的基本建設(shè)支出。 ? 非經(jīng)營(yíng)性公路建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的待核銷基建支出一般包括取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目整體報(bào)廢以及其他經(jīng)財(cái)政部門(mén)認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)部分的支出。 ? 其中，單項(xiàng)工程、單位工程報(bào)廢損失計(jì)入待攤投資。 ? 經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目中的取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)計(jì)入待攤投資；項(xiàng)目整體報(bào)廢進(jìn)行清算處理。 轉(zhuǎn)出投資支出 ? 基本建設(shè)項(xiàng)目需要發(fā)生一些為項(xiàng)目配套的、但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等。 ? 非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的上述支出，應(yīng)當(dāng)被界定為“轉(zhuǎn)出投資支出”。 ? 按照 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 ，經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的上述支出，構(gòu)成取得無(wú)形資產(chǎn)的支出，計(jì)入其它投資支出； ? 考慮到資產(chǎn)重復(fù)計(jì)算等因素，財(cái)政部 《 關(guān)于解釋 〈 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 〉 執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知 》 中將經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，修改為：“產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，經(jīng)項(xiàng)目主管部門(mén)及統(tǒng)計(jì)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)作轉(zhuǎn)出投資處理”。 公路建設(shè)成本管理的基本要求 ? 河南省交通廳曾錦成、張昆桐、石發(fā)亮等連續(xù)三任廳長(zhǎng)以及四川省交通廳（原廳長(zhǎng)劉中山、副廳長(zhǎng)鄭道訪）、貴州省交通廳（原廳長(zhǎng)盧萬(wàn)里）、廣東省交通廳（原廳長(zhǎng)牛和恩）安徽省交通廳（原廳長(zhǎng)王新堯）、江蘇省交通廳（原廳長(zhǎng)章俊元）等受賄犯罪案件，對(duì)我們發(fā)出了發(fā)人深省的警示。 ? 權(quán)力過(guò)于集中，缺乏有效監(jiān)督是腐敗產(chǎn)生的重要原因。我們應(yīng)當(dāng)采取分散權(quán)力、加強(qiáng)監(jiān)督還是其他更有效的措施？ ? 目前我國(guó)在公路建設(shè)上出現(xiàn)的問(wèn)題主要是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題；解決經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的主要出路是深化管理體制改革。 ? 編報(bào)項(xiàng)目建議書(shū)：高速公路建設(shè)是否一定要高標(biāo)準(zhǔn)、高起點(diǎn)？搞項(xiàng)目是向國(guó)家要錢、還是自己掏錢決定著不同的決策思路。 ? 項(xiàng)目可行性研究：經(jīng)濟(jì)性是否是制約相互可行與否的主要因素？ ? 編制項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件：包括工程總概算、技術(shù)修正概算和施工圖預(yù)算等。 ? 公路建設(shè)概算不實(shí)，利潤(rùn)豐厚，是導(dǎo)致施工單位（包工頭）動(dòng)輒幾十萬(wàn)、上百萬(wàn)元行賄的重要原因。 ? 招投標(biāo)：目前已經(jīng)在公路施工和工程監(jiān)理環(huán)節(jié)廣泛推行招投標(biāo)管理，并逐步向工程設(shè)計(jì)和工可研方面延伸。 ? 招投標(biāo)管理能否真正做到公開(kāi)、公正，是制約招投標(biāo)管理效果的重要因素。 ? 我國(guó)有關(guān)公路建設(shè)投招標(biāo)管理的法律、法規(guī)文件有： ? 國(guó)家主席令：中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法 ? 交通部令發(fā)布：公路工程勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法 ? 交通部令發(fā)布：公路工程施工招標(biāo)投標(biāo)管理辦法 ? 工程施工階段：工程質(zhì)量控制，避免工程質(zhì)量問(wèn)題所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失；做好工程索賠管理工作。 ? 工程竣工驗(yàn)收階段：確定工程投資總額；防止挪用工程款項(xiàng)的現(xiàn)象發(fā)生。 ? 公路建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)估：對(duì)工程投資效益進(jìn)行評(píng)估。 公路建設(shè)成本管理問(wèn)題討論 ? 如何正確認(rèn)識(shí)基本建設(shè)支出與建設(shè)成本之間的關(guān)系？ ? 某公路建設(shè)單位付款 60萬(wàn)元購(gòu)買管理用汽車一輛，該項(xiàng)支出沒(méi)有列入經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目概算。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)如何列支？為什么？ ? 與經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目相比，非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目建設(shè)成本在構(gòu)成上有何特點(diǎn)？ ? 要有效控制公路建設(shè)成本，降低工程造價(jià)，你認(rèn)為應(yīng)當(dāng)主要抓那些環(huán)節(jié)的工作？ 基本建設(shè)收入及其分配 ? 基建收入是指在基本建設(shè)過(guò)程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)收入、負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入以及其他收入。 ? 其他收入包括： （ 1） 各類建設(shè)項(xiàng)目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡(jiǎn)易投產(chǎn)而發(fā)生的營(yíng)業(yè)性收入等；（ 2）工程建設(shè)期間各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入。 ? 基建收入屬于凈收入的概念?；ㄊ杖敕从沉私ㄔO(shè)單位所取得的各項(xiàng)收入扣除銷售費(fèi)用、銷售稅金以及其他與收入取得有關(guān)費(fèi)用后的余額。 ? 收費(fèi)公路建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期間收取的車輛通行費(fèi)收入是否屬于基建收入，還值得探索。 ? 《 高速公路公司財(cái)務(wù)管理辦法 》 要求將經(jīng)營(yíng)性公路試運(yùn)營(yíng)期間收取的通行費(fèi)，視為營(yíng)業(yè)收入。 ? 基建收入中的各項(xiàng)索賠、違約金等收入首先應(yīng)當(dāng)用于彌補(bǔ)工程損失，結(jié)余部分和其他基建收入一起依法繳納企業(yè)所得稅，稅后收入按照以下規(guī)定處理： ? 經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的盈余公積。 ? 非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。 ? 企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)采取一定有效措施調(diào)動(dòng)建設(shè)單位獲取基建收入的積極性，以利于增加本單位的經(jīng)濟(jì)利益。 工程竣工結(jié)余及其分配 ? 竣工結(jié)余收入是指項(xiàng)目竣工后尚未使用的庫(kù)存設(shè)備、材料以及應(yīng)收款項(xiàng)超過(guò)應(yīng)付款項(xiàng)的余額等。 ? 尚未使用的庫(kù)存設(shè)備和材料，需要變價(jià)處理；應(yīng)收款項(xiàng)需要及時(shí)清理。 ? 經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。 ? 非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，首先用于歸還項(xiàng)目貸款。如有結(jié)余， 30%作為建設(shè)單位留成收入； 70%按照投資來(lái)源比例歸還投資方。 ? 建設(shè)單位的留成收入，主要用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎(jiǎng)勵(lì)和工程質(zhì)量獎(jiǎng)。 ? 非經(jīng)營(yíng)性基本建設(shè)項(xiàng)目曾經(jīng)采用過(guò)投資包干責(zé)任制，產(chǎn)生了相應(yīng)的投資包干結(jié)余及其分配問(wèn)題。建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行 《 招投標(biāo)法 》 和 《 政府采購(gòu)法 》 后，財(cái)政部取消了投資包干責(zé)任制的做法。 基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算 ? 基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算包括年度財(cái)務(wù)決算和竣工財(cái)務(wù)決算。 ? 年度財(cái)務(wù)決算每年編報(bào)一次，全面反映本年度各種建設(shè)資金的來(lái)源和占用情況、年內(nèi)項(xiàng)目投資完成情況、財(cái)產(chǎn)交付使用情況以及投資借款的償還情況等。 ? 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。 ? 竣工財(cái)務(wù)決算又可以劃分為單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算和全部工程竣工財(cái)務(wù)決算。 ? 基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)，主要包括可行性研究報(bào)告、工程初步設(shè)計(jì)、修正總概算及其批復(fù)文件、經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算或者標(biāo)底造價(jià)、承包合同、工程結(jié)算等資料；歷年基建計(jì)劃、歷年財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件；有關(guān)財(cái)務(wù)制度、辦法和會(huì)計(jì)核算資料；其他有關(guān)資料。 ? 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目竣工 3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作 。 ? 基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容主要包括： ? 項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表 ， 主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目概況表；基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表；基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表；基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表 。 ? 竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)，主要反映的內(nèi)容有：（ 1）基本建設(shè)項(xiàng)目概況；（ 2）會(huì)計(jì)帳務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理以及債權(quán)債務(wù)的清償情況；（ 3）基建結(jié)余資金等分配情況；（ 4）主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；（ 5）基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問(wèn)題、建議；（ 6）決算與概算的差異和原因分析；（ 7）需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。 ? 基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算審查 ? 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審查是竣工決算的重要環(huán)節(jié)，對(duì)提高竣工決算的質(zhì)量，正確評(píng)價(jià)投資效益、改善建設(shè)項(xiàng)目管理有著重要的意義。 ? 對(duì)財(cái)務(wù)決算重點(diǎn)審查應(yīng)以國(guó)家有關(guān)基建方針、政策、設(shè)計(jì)文件和工程概（預(yù)）算為依據(jù)，審查歷年來(lái)決算所列資料是否與竣工決算總列數(shù)相符；審查核對(duì)竣工項(xiàng)目是否屬于批準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)基本建設(shè)項(xiàng)目，工程內(nèi)容有無(wú)增減變動(dòng)；修改變更設(shè)計(jì)等要附有批件。審查竣工項(xiàng)目中有無(wú)虛報(bào)工程量、提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、高套定額等現(xiàn)象；審查計(jì)劃外項(xiàng)目和違反規(guī)定與興建樓堂館所等問(wèn)題；等等。 ? 基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算的報(bào)批 基本建設(shè)投資效益分析 ? 為了保證公路建設(shè)投資獲得最理想的經(jīng)濟(jì)效益 ， 有必要對(duì)公路工程項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià) 。 ? 要評(píng)價(jià)公路建設(shè)項(xiàng)目的投資效益 ， 通常的做法是 ， 通過(guò)設(shè)置科學(xué)的投資效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系來(lái)分析建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況 。 ? 公路工程經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)一般包括以下內(nèi)容： （ 1） 通過(guò)設(shè)置共性投資效益評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資效益進(jìn)行評(píng)價(jià)；（ 2） 通過(guò)設(shè)置專門(mén)投資效益評(píng)價(jià)指標(biāo)分別對(duì)不收費(fèi)公路 、收費(fèi)還貸公路和收費(fèi)經(jīng)營(yíng)公路的投資效益進(jìn)行評(píng)價(jià) 。 ? 公路工程經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)一般包括以下環(huán)節(jié)： （ 1） 在進(jìn)行公路建設(shè)項(xiàng)目可行性研究中對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行估算與評(píng)價(jià)；（ 2） 在編制建設(shè)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算時(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)； （ 3） 在進(jìn)行公路工程竣工決算的同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)； （ 4） 在公路工程項(xiàng)目后評(píng)估中進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià) 。 建設(shè)項(xiàng)目投資效益的共性評(píng)價(jià) ? 對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資效益的共性評(píng)價(jià)涉及到建設(shè)周期、建設(shè)成本、投資完成額、工程完工率、投資完成率、單位投資額等財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)置與運(yùn)用。 ? 建設(shè)周期指標(biāo)的作用 ? 建設(shè)成本指標(biāo)的作用 ? 投資完成額指標(biāo)的作用 ? 工程完工率指標(biāo)的作用 ? 工程完工率反映了在全部累計(jì)完成投資總額中投資完成額所占的比重。 ? 投資完成率指標(biāo)的作用 ? 投資完成率反映了在項(xiàng)目工程概算總額中累計(jì)完成投資總額所占的比重。 ? 單位投資額指標(biāo)的作用 政府還貸公路投資效益評(píng)價(jià) ? 項(xiàng)目竣工決算一般在項(xiàng)目交付使用一年后進(jìn)行。收費(fèi)還貸公路的財(cái)務(wù)效益和還貸能力已經(jīng)能夠初步反映。 ? 貸款償還期、債務(wù) 收益比率和債務(wù)償還比率是評(píng)價(jià)收費(fèi)還貸公路投資效益的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)。 ? 貸款償還期的作用 ? 進(jìn)一步確定償還全部貸款或者有償集資本息所需的時(shí)間，為政府部門(mén)確定收費(fèi)年限提供依據(jù)。 ? 債務(wù) 收益比率的作用 ? 債務(wù) 收益比率反映了用當(dāng)年的通行費(fèi)收入償還當(dāng)年需要償還的貸款或者集資本息的能力。 ? 債務(wù)償還比率的作用 ? 債務(wù)償還比率反映了累積已經(jīng)償還的貸款占需要償還貸款的比例。 經(jīng)營(yíng)性公路投資效益評(píng)價(jià) ? 一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路投資效益評(píng)價(jià)工作屬于公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)投資管理的范疇。 ? 靜態(tài)投資收益率（年度）和動(dòng)態(tài)投資收益率（項(xiàng)目壽命周期）是評(píng)價(jià)收費(fèi)經(jīng)營(yíng)公路投資效益的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)。 ? 動(dòng)態(tài)投資收益率又叫做項(xiàng)目的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。 ? 在建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段進(jìn)行投資效益評(píng)價(jià)，不僅可以作為評(píng)價(jià)考核企業(yè)內(nèi)部基建部門(mén)業(yè)績(jī)的依據(jù)，也有益于檢查投資決策的成效，為今后改進(jìn)投資管理工作、提高投資效益提供依據(jù)。 第二篇 公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理 公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理概論 公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)籌資管理公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)投資管理 公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)管理 公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)成本費(fèi)用管理 公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入管理 公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)管理和利潤(rùn)分配 公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)清算 公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析 公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理概論 ? 公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的概念 ? 注意公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的兩個(gè)基本特征：（ 1）公路經(jīng)營(yíng)