擬上市公司和已上市公司融資申請財務(wù)會計資料審核問題(編輯修改稿)
2025-02-04 18:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 號 —— 報告期內(nèi)存在“未分配利潤”為負(fù)數(shù)問題的擬發(fā)行公司是否符合發(fā)行條件的審核指引 ? 第 10號 —— 事業(yè)單位作為發(fā)起人及其盈利業(yè)績連續(xù)計算問題的處理標(biāo)準(zhǔn) 與財務(wù)會計資料審核相關(guān)的法規(guī)制度體系及主要內(nèi)容 —— 信息披露規(guī)范的主要內(nèi)容 股票發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄 ? 第 12號 —— 對外投資比例等問題的審核指引 ? 第 13號 —— 稅收減免與返還、政府補(bǔ)貼、財政撥款的審核標(biāo)準(zhǔn) ? 第 14號 —— 公開發(fā)行證券的公司重大關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)的審核要求 ? 第 15號 —— 最近三年內(nèi)連續(xù)盈利及業(yè)績連續(xù)計算問題的審核指引 ? 第 16號 —— 首次公開發(fā)行股票的公司專項(xiàng)復(fù)核的審核要求 發(fā)行審核中關(guān)注的重點(diǎn)財務(wù)會計問題 1. 經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量是否真實(shí)、公允的問題 2. 盈利預(yù)測是否合理、謹(jǐn)慎的問題 3. 與發(fā)行條件直接相關(guān)的其他問題 4. 資產(chǎn)評估是否合規(guī)、合理的問題 發(fā)行審核中關(guān)注的重點(diǎn)財務(wù)會計問題 5. 出資是否及時足額到位且產(chǎn)權(quán)明晰的問題 6. 募集資金使用、效益問題 7. 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易（尤其是非經(jīng)常性交易）是否如實(shí)披露的問題 8. 財務(wù)報告及附注披露的問題 發(fā)行審核中關(guān)注的重點(diǎn)財務(wù)會計問題 ? 申報財務(wù)報告剝離調(diào)整原則和方法的合理性，常見問題： – 違背真實(shí)性和可驗(yàn)證性的要求，人為制造交易及交易價格，粉飾經(jīng)營業(yè)績。 – 通過剝離不良的經(jīng)營性資產(chǎn)，掩蓋其資產(chǎn)減值對相關(guān)期間經(jīng)營業(yè)績的不利影響。 – 期間費(fèi)用的剝離過分強(qiáng)調(diào)可比性的要求，忽視配比原則。 – 曲解配比性的要求，錯誤地強(qiáng)調(diào)剝離過程中資產(chǎn)與負(fù)債的配比，而忽視收入與成本費(fèi)用之間的配比。 – 未恰當(dāng)反映與公司收入相對應(yīng)的完全成本（包括未記錄在原企業(yè)財務(wù)會計記錄中的必要費(fèi)用）。 – 營業(yè)稅金及所得稅計列簡單羅列原始報表數(shù)，人為虛增凈利潤。 mengqi: 發(fā)行審核中關(guān)注的重點(diǎn)財務(wù)會計問題 —— 經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量是否真實(shí)、公允的問題 發(fā)行審核中關(guān)注的重點(diǎn)財務(wù)會計問題 ? 針對申報財務(wù)報告剝離調(diào)整原則和方法的合理性，相關(guān)規(guī)定： – 信息披露編報規(guī)則第 15號 —— 財務(wù)報告一般規(guī)定 – 首次公開發(fā)行股票公司申報財務(wù)報表剝離調(diào)整指引 – 審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄第 1號 – 審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄第 3號 —— 改制前原企業(yè)近三年存在虧損情況下擬發(fā)行公司前三年業(yè)績的審核指引 – 審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄第 4號 —— 關(guān)于公開發(fā)行證券的公司發(fā)行申請文件中申報財務(wù)資料的若干要求 mengqi: 發(fā)行審核中關(guān)注的重點(diǎn)財務(wù)會計問題 —— 經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量是否真實(shí)、公允的問題 發(fā)行審核中關(guān)注的重點(diǎn)財務(wù)會計問題 ? 主要會計政策、會計估計的合規(guī)性、穩(wěn)健性，常見問題： – 收入確認(rèn)方法模糊，在風(fēng)險報酬實(shí)際上未發(fā)生轉(zhuǎn)移或未完全轉(zhuǎn)移時提前確認(rèn)收入， – 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提政策不穩(wěn)健、不合規(guī)，如關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)不計提減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備計提比例偏低、長期無利用價值的無形資產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備等。 – 長短期投資收益的確認(rèn)方法不合規(guī)，如短期投資提前確認(rèn)投資收益，或長期投資在未達(dá)到規(guī)定的條件下濫用成本法或權(quán)益法等。 – 固定資產(chǎn)的折舊政策與同行業(yè)上市公司相比明顯不穩(wěn)健。 – 在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時點(diǎn)滯后、借款費(fèi)用資本化的范圍擴(kuò)大、時間延長。 – 合并會計報表過程中特殊事項(xiàng)處理不合規(guī)。 mengqi: 發(fā)行審核中關(guān)注的重點(diǎn)財務(wù)會計問題 —— 經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量是否真實(shí)、公允的問題 發(fā)行審核中關(guān)注的重點(diǎn)財務(wù)會計問題 ? 針對主要會計政策、會計估計的合規(guī)性、穩(wěn)健性，相關(guān)規(guī)定： – 信息披露編報規(guī)則第 15號 —— 財務(wù)報告一般規(guī)定 – 審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄第 14號 —— 公開發(fā)行證券的公司重大關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)的審核要求 mengqi: 發(fā)行審核中關(guān)注的重點(diǎn)財務(wù)會計問題 —— 經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量是否真實(shí)、公允的問題 發(fā)行審核中關(guān)注的重點(diǎn)財務(wù)會計問題 ? 主要會計政策、會計估計一貫性，常見問題： – 隨意改變固定資產(chǎn)的折舊方法。 – 隨意改變應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備核算方法、調(diào)整壞賬準(zhǔn)備計提比例。 – 人為操縱股權(quán)投資差額、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用的攤銷年限。 – 連續(xù)計算原企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的公司，任意改變主要的會計政策和會計估計，包括收入確認(rèn)原則、固定資產(chǎn)折舊方法等。 – 境內(nèi)外會計報表選擇的會計政策、會計估計不一致。 mengqi: 發(fā)行審核中關(guān)注的重點(diǎn)財務(wù)會計問題 —— 經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量是否真實(shí)、公允的問題 發(fā)行審核中關(guān)注的重點(diǎn)財務(wù)會計問題 ? 針對主要會計政策、會計估計一貫性，相關(guān)規(guī)定： – 信息披露規(guī)范問答第 4號 —— 金融類公司境內(nèi)外審計差異及利潤分配基準(zhǔn) – 信息披露規(guī)范問答第 5號 —— 分別按國內(nèi)外會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報告差異及其披露 mengqi: 發(fā)行審核中關(guān)注的重點(diǎn)財務(wù)會計問題 —— 經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量是否真實(shí)、公允的問題 發(fā)行審核中關(guān)注的重點(diǎn)財務(wù)會計問題 ? 各報表之間勾稽關(guān)系的合理性，常見問題： – 由于分類不準(zhǔn)確或存在重大金額的非貨幣性交易未披露，導(dǎo)致現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系異常。 – 由于會計差錯，導(dǎo)致合并會計報表與母公司會計報表的股東權(quán)益及滾存未分配利潤存在重大差異。 mengqi: 發(fā)行審核中關(guān)注的重點(diǎn)財務(wù)會計問題 —— 經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量是否真實(shí)、公允的問題 發(fā)行審核中關(guān)注的重點(diǎn)財務(wù)會計問
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