擬上市公司和已上市公司融資申請財務會計資料審核問題-資料下載頁
2025-01-08 18:40本頁面
【正文】 gqi: 發(fā)行審核中關注的重點財務會計問題 —— 與發(fā)行條件直接相關的其他 問題 發(fā)行審核中關注的重點財務會計問題 ? 相關規(guī)定： – 信息披露編報規(guī)則第 9號 —— 凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計算及披露 – 信息披露規(guī)范問答第 1號 —— 非經(jīng)常性損益 – 關于進一步規(guī)范首次發(fā)行上市有關工作的通知（證監(jiān)發(fā)行字【 2022】 116號） – 審核標準備忘錄第 3號 —— 改制前原企業(yè)近三年存在虧損情況下擬發(fā)行公司前三年業(yè)績的審核指引 – 審核標準備忘錄第 6號 —— 發(fā)行人的控股股東或?qū)嶋H控制人存在巨額債務或出現(xiàn)資不抵債情況時的審核標準 mengqi: 發(fā)行審核中關注的重點財務會計問題 —— 與發(fā)行條件直接相關的其他 問題 發(fā)行審核中關注的重點財務會計問題 ? 相關規(guī)定： – 審核標準備忘錄第 9號 —— 報告期內(nèi)內(nèi)存在“未分配利潤”為負數(shù)問題的擬發(fā)行公司是否符合發(fā)行條件的審核指引 – 審核標準備忘錄第 10號 —— 事業(yè)單位作為發(fā)起人及其盈利業(yè)績連續(xù)計算問題的處理標準 – 審核標準備忘錄第 12號 —— 對外投資比例等問題的審核指引 – 審核標準備備忘錄第 15號 —— 最近三年內(nèi)連續(xù)盈利及業(yè)績連續(xù)計算問題的審核指引 – 關于擬公開發(fā)行股票公司資產(chǎn)負債率等有關問題的通知（證監(jiān)發(fā)行字【 2022】 122號） mengqi: 發(fā)行審核中關注的重點財務會計問題 —— 與發(fā)行條件直接相關的其他 問題 發(fā)行審核中關注的重點財務會計問題 ? 常見問題： 目前存在濫用收益現(xiàn)值法評估定價的傾向 – 任意擴大應用范圍 ： 根據(jù)中國資產(chǎn)評估協(xié)會 1996年制定的《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見（試行）》，收益現(xiàn)值法的適用條件為： 1）資產(chǎn)與經(jīng)營收益之間存在穩(wěn)定的比例關系，并可計算； 2）未來收益可以正確預測。在實際運用中收益現(xiàn)值法的使用范圍已由原來對特定的長期投資（如約定了投資報酬的長期投資等）、某些能夠用于獨立經(jīng)營并獲利的機器設備采用擴大到對存貨采用。 – 隨意地確定折現(xiàn)率 – 對于估計 , 假設缺乏合理依據(jù) mengqi: 發(fā)行審核中關注的重點財務會計問題 —— 資產(chǎn)評估 是否合理、謹慎的問題 發(fā)行審核中關注的重點財務會計問題 ? 相關規(guī)定： – 審核標準備忘錄第 2號 —— 首次公開發(fā)行股票公司資產(chǎn)評估資料審核指引 mengqi: 發(fā)行審核中關注的重點財務會計問題 —— 資產(chǎn)評估 是否合理、謹慎的問題 發(fā)行審核中關注的重點財務會計問題 mengqi: 發(fā)行審核中關注的重點財務會計問題 —— 出資是否及時足額到位且產(chǎn)權明晰的問題 ? 常見問題： – 評估增值幅度很大，評估基準日至公司設立日期間實現(xiàn)利潤歸老股東享有，但該期間的利潤未考慮評估增值因素，虛增利潤，影響出資足額到位。 – 資產(chǎn)評估增值幅度很大，股份公司成立后不久又提取減值準備。 – 土地使用權又作價出資，股份公司成立后又繳納土地出讓金。 發(fā)行審核中關注的重點財務會計問題 mengqi: 發(fā)行審核中關注的重點財務會計問題 —— 出資是否及時足額到位且產(chǎn)權明晰的問題 ? 相關規(guī)定： – 審核標準備忘錄第 1號 發(fā)行審核中關注的重點財務會計問題 mengqi: 發(fā)行審核中關注的重點財務會計問題 —— 募集資金使用、效益問題 ? 常見問題： – 募集資金使用效益披露不嚴謹，不能單獨核算的也披露預計效益，披露的效益指標含義模糊、無法驗證。 – 募集資金使用效益的預計缺乏合理的基本假設，數(shù)據(jù)不夠謹慎，如 項目開工時間、項目建設期、達產(chǎn)期、市場容量變化及可能的市場占有率等 。 發(fā)行審核中關注的重點財務會計問題 mengqi: 發(fā)行審核中關注的重點財務會計問題 —— 關聯(lián)方關系及交易（尤其是非經(jīng)常性交易）是否如實披露的問題 ? 常見問題： – 利用準則中關于“國家控制的企業(yè)間不應僅僅因為彼此同受國家控制而成為關聯(lián)方”、“重大影響”的規(guī)定和概念，規(guī)避關聯(lián)方關系及交易的披露 。 – 關聯(lián)交易（尤其是非經(jīng)常性交易，如重大資產(chǎn)重組、定向增資）的定價及資產(chǎn)計價不合理。 發(fā)行審核中關注的重點財務會計問題 mengqi: 發(fā)行審核中關注的重點財務會計問題 —— 財務報表及附注披露問題 ? 常見問題： ? 財務報表披露的常見問題： – 簡要會計報表的曲解 – 現(xiàn)金流量表披露不全 – 涉及會計政策追溯調(diào)整和會計差錯更正的再融資公司的會計報表披露要求 ? 財務報表附注披露的常見問題 – 首發(fā)公司照搬報表附注內(nèi)容 – 最近一期（中期）未經(jīng)審計的再融資公司的會計報表披露要求 – 再融資公司的季報信息披露要求 發(fā)行審核中關注的重點財務會計問題 mengqi: 發(fā)行審核中關注的重點財務會計問題 —— 財務報表及附注披露問題 ? 常見問題： ? 財務分析信息披露的常見問題： – 羅列數(shù)據(jù)，分析膚淺 – 照搬附注內(nèi)容 – 分析重點不突出： 盈利能力的分析（銷售收入總額和利潤總額的變動趨勢及原因，業(yè)務收入的主要構成，重大投資收益和非經(jīng)常性損益的變動趨勢及原因，適用的所得稅率及享受的主要財政稅收優(yōu)惠政策等）；資產(chǎn)質(zhì)量的分析（重點圍繞資產(chǎn)減值情況及減值準備計提的充分性進行分析）；償債能力的分析（重點圍繞資產(chǎn)負債結構、資產(chǎn)流動性、現(xiàn)金流量尤其是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、信用等級、行業(yè)平均水平進行分析）
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