【文章內(nèi)容簡介】 會計科目和賬戶 會計科目 是對會計對象的具體內(nèi)容（即會計要素）進(jìn)行分類核算所規(guī)定的項目。 會計對象 會計要素 資產(chǎn) 負(fù)債 權(quán)益 所有者 收入 費用 利潤 會計科目 什么是會計科目？ 會計要素是會計對象的基本分類，并不具有實際可操作性。為了提供詳細(xì)的會計信息，滿足各類信息使用者的需求，有必要在六個會計要素的基礎(chǔ)上再分類，進(jìn)而產(chǎn)生了會計科目。 第四講 會計科目和賬戶 會計科目的分類 資產(chǎn)類 負(fù)債類 共同類 成本類 損益類 會計科目 所有者權(quán)益類 第四講 會計科目和賬戶 二級科目（子目） 一級科目 三級科目（細(xì)目） 原 材 料 原料及主要材料 圓鋼 輔助材料 燃 料 生 鐵 潤滑油 防銹劑 汽油 原煤 總分類科目 明細(xì)分類科目 【 練習(xí) 17－單選題 】 會計科目是對（ ）具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。 答案： C 【 練習(xí) 16－判斷題 】 企業(yè)只能使用國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計科目，不得自行增減或合并（ ） 答案： 【 練習(xí) 18－多選題 】 下列屬于成本類科目的是（ ） 答案： AC 練習(xí)題 【 練習(xí) 20－多選題 】 以下屬于損益類科目的是（ ） 答案： ABD 【 練習(xí) 19－單選題 】 下列會計科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（ ） 答案： C 【 練習(xí) 21－多選題 】 以下可作為總分類科目的是（ ） 答案： DE 練習(xí)題 第四講 會計科目和賬戶 二、會計賬戶 會計賬戶 ，是指按照會計科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來連續(xù)、系統(tǒng)、分類記錄和反映會計要素增減變動情況的一種專門工具。設(shè)置賬戶是會計核算的一種專門方法。 設(shè)置依據(jù)： 根據(jù)會計科目設(shè)置 基本特征： 具有一定格式 主要作用： 連續(xù)、系統(tǒng)、分類記錄和反映會計要素增減變 動情況 重要地位： 會計核算的一種專門方法 第四講 會計科目和賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu) ，是指在賬戶中如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的各項 會計要素增減變動情況及結(jié)果，即增加記何方、減少記何方、 余額在何方。 （ 1）賬戶基本機(jī)構(gòu)的含義 賬戶基本結(jié)構(gòu) ，是指賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減 少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。 常見賬戶的結(jié)構(gòu) ：賬戶名稱、日期、憑證類別、憑證編號、 摘要、金額。 第四講 會計科目和賬戶 第四講 會計科目和賬戶 （ 1）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶 共同類賬戶 成本類賬戶 損益類賬戶 會計賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 第四講 會計科目和賬戶 （ 2）按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 總分類賬戶 是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的、用于對會計要素具 體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶， 簡稱總賬賬戶或總賬。 明細(xì)分類賬戶 是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的、用來對會計要素 具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶， 簡稱明細(xì)賬。 總賬賬戶稱為一級賬戶，總賬以下的賬戶稱為明細(xì)賬戶。 第四講 會計科目和賬戶 聯(lián)系 ① 會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，會計科目是會計賬戶的名稱。 ②兩者的核算內(nèi)容相同。會計科目規(guī)定了的核算內(nèi)容就是會計賬戶應(yīng)記錄和反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。 區(qū)別 會計科目沒有結(jié)構(gòu)，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶具有結(jié)構(gòu)，可分類、連續(xù)地記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 在實際工作中，會計賬戶和會計科目這兩個概念已不加嚴(yán)格區(qū)別，往往是互相通用。 【 練習(xí) 22－單選題 】 會計賬戶是根據(jù)（ ）設(shè)置的 答案： C 【 練習(xí) 23－單選題 】 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，屬于損益類賬戶的是（ ） 答案： D 練習(xí)題 【 練習(xí) 25－判斷題 】 會計科目與賬戶的本質(zhì)區(qū)別在于會計賬戶有結(jié)構(gòu)，而會計科目無結(jié)構(gòu)（ ） 答案： √ 【 練習(xí) 24－多選題 】 會計賬戶反映的內(nèi)容包括 ( ) 答案： ABCD 練習(xí)題 第五講 借貸記賬法 對借貸記賬法的理解 ① 產(chǎn)生： 產(chǎn)生于 13～ 14世紀(jì)的意大利。 ②含義： “ 借 ” 、 “ 貸 ” 兩字的含義最初是適應(yīng)借貸資本的需要而產(chǎn)生的，當(dāng)時有特定含義。 ③符號： “ 借 ” 、 “ 貸 ” 兩字隨后得到廣泛應(yīng)用，目前已成為一種單純的記賬符號，就好像代數(shù)式中的 x、 y。 ④方向： 表示記賬的方向，左借右貸。 ⑤通用： 借貸記賬法 目前已 成為全世界通行的復(fù)式記賬方法。 借貸記賬法的定義 借貸記賬法 是 以 “ 借 ” 和 “ 貸 ” 作為記賬符號 ，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額全面進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬方法。 第五講 借貸記賬法 單式記賬法 單式記賬法 ，是指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都只在一個賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。通常 只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付金額以及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算金額 ，一般不登記實物的收付金額。 登記內(nèi)容 ——銀行存款：－ 1000元。 【 例 】 A企業(yè)用銀行存款 1000元購買材料。單式記賬法如何登記？ 缺點： 不能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；不便于檢查賬戶記錄的正確性。 第五講 借貸記賬法 復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法 ，是指對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，借以反映會計對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。 登記內(nèi)容 ——銀行存款： 1000元 原 材 料： +1000元 【 例 】 A企業(yè)用銀行存款 1000元購買材料。復(fù)式記賬法如何登記？ 第五講 借貸記賬法 一、借貸記賬法的記賬符號 記賬符號 ： “ 借 ” 和 “ 貸 ” ， 表示賬戶的左邊和右邊。 主要作用 ：標(biāo)明記賬方向。 符號意義 ：表示增減， 但是哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。 第五講 借貸記賬法 二、借貸記賬法的賬戶設(shè)置 在借貸記賬法下，賬戶的設(shè)置基本上可分為資產(chǎn)（包括費用）類和負(fù)債及所有者權(quán)益（包括收入）類兩大類別。 借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方 賬戶名稱 左方 右方 借方 貸方 第五講 借貸記賬法 資產(chǎn)類賬戶 ：借方記錄增加額，貸方記錄減少額，余額在借方 資產(chǎn)類賬戶的期末余額公式為： 期末借方余額 =期初借方余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 資產(chǎn)類賬戶 借方 貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期借方發(fā)生額合計 本期貸方發(fā)生額合計 期末余額 【 練習(xí)－單選題 】 應(yīng)收賬款賬戶期初借方余額為 260000元，本期借方發(fā)生額為 150000元，本期貸方發(fā)生額為 120220元，該賬戶期末余額為（ ）元 230000 290000 230000 290000 答案： B 應(yīng)收賬款賬戶是資產(chǎn)類帳戶 ， 期末余額＝260000+150000120220＝ 290000元 ， 借方余額 練習(xí)題 第五講 借貸記賬法 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶 ：貸方登記增加額，借方登記減少額，余額在貸方。 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末余額公式為： 期末貸方余額 =期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶 借方 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 本期借方發(fā)生額合計 本期貸方發(fā)生額合計 期末余額 【 練習(xí)－單選題 】 應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為 35400元，本期貸方發(fā)生額為 26300元，本期借方發(fā)生額為 17900元，該賬戶期末余額為（ ） 43800元 27000元 43800元 27000元 答案： C 應(yīng)付賬款是負(fù)債類賬戶 ， 期末余額＝35400+2630017900＝ 43800元 ， 貸方余額 練習(xí)題 第五講 借貸記賬法 收入類賬戶 ：貸方登記增加額，借方登記減少額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 ★ 收入可以理解為所有者權(quán)益的增加，其賬戶的結(jié)構(gòu)類似所有者權(quán)益類賬戶。 ★ 收入類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額，期末余額為零。 收入類賬戶 借方 貸方 本期減少額或 結(jié)轉(zhuǎn) 額 本期增加額 本期借方發(fā)生額合計 本期貸方發(fā)生額合計 第五講 借貸記賬法 什么是 “ 結(jié)結(jié) ” ？ 所謂 “ 結(jié)轉(zhuǎn) ” ，也叫期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。 結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體有四個： ①為了結(jié)出本會計科目的余額； ②為了計算本報告期的成本； ③為了計算當(dāng)期的損益和利潤的實現(xiàn)情況； ④為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉(zhuǎn)到下個會計年度。 第五講 借貸記賬法 費用類賬戶 ：借方登記增加額，貸方登記減少額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 ★ 費用可以理解為資產(chǎn)耗費的轉(zhuǎn)化形態(tài)，其賬戶的結(jié)構(gòu)類似資產(chǎn)類賬戶。 費用類賬戶 借方 貸方 本期增加額 本期減少額或結(jié)轉(zhuǎn)額 本期借方發(fā)生額合計 本期貸方發(fā)生額合計 第五講 借貸記賬法 將上述賬戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行歸納有如下結(jié)論： 賬戶名稱（會計科目） 借方 貸方 資產(chǎn)增加 成本費用增加 負(fù)債及所有者權(quán)益減少 收入結(jié)轉(zhuǎn) 期末余額：資產(chǎn)余額 資產(chǎn)減少 成本費用結(jié)轉(zhuǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益增加 收入增加 期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益余額 【 練習(xí)－單選題 】 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶是（ ） 答案： D 【 練習(xí)－單選題 】 根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，在賬戶借方登記的是（ ） 答案： A 練習(xí)題 第五講 借貸記賬法 三、借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸 —— 賬戶登記方向 。 借貸必相等 —— 賬戶登記金額 不可能出現(xiàn)有借無貸或有貸無借的情況，且借貸登記金額一定要相等 第五講 借貸記賬法 記賬規(guī)則也稱為借貸平衡原理，可以檢驗 會計分錄 、過賬、結(jié)賬等一系列會計處理的正確性。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ◎ 應(yīng)在哪些賬戶中登記 ？ ◎ 應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？ ◎ 各賬戶中登記的金額是多少 ？ 對這些問題進(jìn)行確認(rèn) ， 并寫出一定的記錄形式 ， 即 會計分錄。 實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。 所謂會計分錄，是指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的 賬戶名稱 、借貸方向 和增減 金額 多少的紀(jì)錄（會計分錄三要素）。 (1)會計分錄的定義 第五講 借貸記賬法 【 例 】 A企業(yè)收到投資者投入資本 500000元，存入銀行。 第一，分析涉及要素 資產(chǎn) 所有者權(quán)益 第二，確定登記賬戶 銀行存款 實收資本 第三，分析增減變化 增加 增加 第四，確定記賬方向 借方 貸方 第五，確定登記金額 500000 500000 第六，寫出完整分錄 借 :銀行存款 500000 貸 :實收資本 500000 (2)編制會計分錄的基本方法 第五講 借貸記賬法 (3)會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 第五講 借貸記賬法 ◆ 簡單分錄 ——由兩個賬戶組成的會計分錄。 ◆ 復(fù)合分錄 ——由兩個以上賬戶所組成的 。 復(fù)合會計分錄的分解： 復(fù)合會計分錄 借 :制造費用 400 管理費用 300 貸 :庫存現(xiàn)金 700 分解 簡單會計分錄 借 :制造費用 400 貸 :庫存現(xiàn)金 400 借 :管理費用 300 貸 :庫存現(xiàn)金 300 (4)會計分錄的分類