會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)-戴德明(編輯修改稿)
2025-02-04 17:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 差異或永久性差異。 ? （ 1） 2022年 1月 1日： 借：應(yīng)收賬款 440 存貨 800 其他流動(dòng)資產(chǎn) 360 固定資產(chǎn) 1500 商譽(yù) 100 貸：應(yīng)付賬款 200 長期應(yīng)付款 500 現(xiàn)金 100 股本 800 資本公積 1600 2022/2/3 32 ? （ 2） 2022年 12月 31日： ? 應(yīng)交所得稅 =（ 2022+200+50） 33% =(萬元 ) ? 同時(shí)按相同的金額確認(rèn)所得稅費(fèi)用： 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 2022/2/3 33 （ 3） 2022年 12月 31日： 應(yīng)交所得稅 =（ 2022+50） 33% =(萬元 ) 同時(shí)按相同的金額確認(rèn)所得稅費(fèi)用： 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 2022/2/3 34 ? 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 2022/2/3 35 表 3 合并價(jià)差分配表 單位：萬元 購買成本 2500 所獲凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值 (1700) 購買成本大于所凈資產(chǎn)獲賬面價(jià)值的差額 800 差額分配： 公允價(jià)值－賬面價(jià)值＝分配金額 存貨 （ 2 0 05 年 出售） 減：遞延所得稅負(fù)債（ 200 33% ） 800 － 600 ＝ 200 6 6 1 3 4 固定資產(chǎn)（按 10 年計(jì)提折舊） 減：遞延所得稅負(fù)債（ 500 33% ） 1500 － 1000 ＝ 5 0 0 1 6 5 3 3 5 分配給可辨認(rèn)凈資產(chǎn) 469 剩余金額為商譽(yù) 3 3 1 2022/2/3 36 ?（ 1） 2022年 1月 1日： 借：應(yīng)收賬款 440 存貨 800 其他流動(dòng)資產(chǎn) 360 固定資產(chǎn) 1500 商譽(yù) 331 貸：應(yīng)付賬款 200 長期應(yīng)付款 500 現(xiàn)金 100 股本 800 資本公積 1600 遞延所得稅負(fù)債 231 2022/2/3 37 ? （ 2） 2022年 12月 31日： ? 本年應(yīng)交所得稅 =（ 2022+200+50） 33% =(萬元 ) ? 年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =1500 － 150=1350(萬元 ) ? 年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) =1000 － 100=900(萬元 ) ? 年末暫時(shí)性差異 =1350 － 900=450(萬元 ) ? 年末遞延所得稅負(fù)債應(yīng)有余額 =450 33% =(萬元 ) ? 應(yīng)沖減遞延所得稅負(fù)債的金額 =231 － =(萬元 ) ? 本年應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用 = － =660(萬元 ) 2022/2/3 38 借：遞延所得稅負(fù)債 —— 固定資
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