【文章內(nèi)容簡介】 或負債減少而引起的所有者權(quán)益增加都是企業(yè)的收入。（例如：企業(yè)所有者對企業(yè)進行投資） 2022/2/3 61 五、收入（ 3/4） ?狹義的收入 ? 狹義的收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。 ? 狹義的收入主要包括：營業(yè)收入、投資收益等。 ? 營業(yè)收入是指企業(yè)由于銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。 – 它有各種各樣的名稱：銷售收入、服務費收入、使用費收入和租金收入等。 ? 投資收益是指企業(yè)對外投資所獲取的投資報酬 – 主要有：債券投資的利息收入、股票投資的股利收入。 2022/2/3 62 五、收入（ 4/4） ?（二 ） 收入的確認 ? 收入確認的一般標準： ? 經(jīng)濟利益很可能流入從而導致資產(chǎn)的增加或負債的減少 ? 經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠地用貨幣加以計量 – 這就意味著：在確認收入的同時，要確認資產(chǎn)的增加或負債的減少。 ? 收入確認的具體標準將在 第十一章 講述。 2022/2/3 63 六、費用（ 1/4） ?（一）費用的定義與范圍 ?（二）費用的確認 2022/2/3 64 六、費用（ 2/4） ?（一 ） 費用的定義與范圍 費用有廣義與狹義之分。我國《企業(yè)會計準則 —基本準則》采用的是狹義的費用概念。 ? 廣義的費用 ? 廣義的費用是指會計期間內(nèi)經(jīng)濟利益的減少。 ? 企業(yè)發(fā)生費用的表現(xiàn)形式是：由于資產(chǎn)減少或負債增加而引起所有者權(quán)益減少。 ? 需要注意的是： 并非所有資產(chǎn)減少或負債增加而引起的所有者權(quán)益減少都意味著企業(yè)發(fā)生了一項費用。（例如：企業(yè)所有者抽回投資或向所有者分配利潤） 2022/2/3 65 六、費用（ 3/4） ?狹義的費用 ? 定義： ? 狹義的費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。 ? 內(nèi)容： ? 狹義的費用主要包括：經(jīng)營成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失。 2022/2/3 66 六、費用（ 4/4） ?（二）費用的確認 ? 費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或負債增加，且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠地用貨幣加以計量時才能予以確認。 ? 這就意味著，在確認費用的同時，要確認資產(chǎn)的減少或負債的增加（如計提固定資產(chǎn)折舊或預提產(chǎn)品保修費用）。 ? 費用確認的具體標準將在 第十一章 講述。 2022/2/3 67 七、利潤 ?利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。企業(yè)已獲取利潤為基本目的的，但對利潤卻有著不同的認識。 ? 從理論上說，利潤是指企業(yè)經(jīng)營活動所引起的凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）的增加。 ? 由于不能等到企業(yè)停業(yè)時才計算盈虧，因此，在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提下，這一定義并不適用。 ? 會計上，將利潤定義為廣義收入與廣義費用之間的差額。 ? 這一定義比較實用，便于操作。 ? 由于這一定義，利潤的確認與計量，也就轉(zhuǎn)換為收入與費用的確認與計量。 2022/2/3 68 八、會計等式 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 +（ 收入 費用 ） 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 期初： 期中： 期末： 在會計期間內(nèi) ， 企業(yè)一方面取得收入 （ 廣義 ）， 一方面發(fā)生費用 （ 廣義 ） 。 因此 ， 企業(yè)在會計期中 ， 原來的會計等式就轉(zhuǎn)換為下面的形式 到會計期末 ， 企業(yè)將收入與費用向抵消 ，計算出本期利潤 ， 并將利潤按規(guī)定程序進行分配后 ， 會計等式恢復為期初的形式 。 2022/2/3 69 第五節(jié) 會計信息的質(zhì)量要求（ 1/10） ?定義： ? 會計信息的質(zhì)量要求是財務會計報告所提供信息應達到的基本標準和要求。 ?內(nèi)容： ? 對于其包括的內(nèi)容，人們在認識上還不統(tǒng)一。 ? 一般認為， 其主要包括客觀性、相關性、明晰性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性。 2022/2/3 70 第五節(jié) 會計信息的質(zhì)量要求（ 2/10） ?客觀性 ? 客觀性是指企業(yè)特的會計記錄和財務會計報告必須真實、客觀地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動 ? 會計信息的客觀性主要包括 真實性 和 可靠性兩方面含義。 ? 真實性 是指會計反映的結(jié)果應當同企業(yè)實際的財務狀況和經(jīng)營結(jié)果相一致。 ? 可靠性 是指對于經(jīng)濟業(yè)務的記錄和報告，應當做到不偏不倚、以客觀的事實為依據(jù)，而不應受主觀意志的左右，力求使會計信息可靠。 2022/2/3 71 第五節(jié) 會計信息的質(zhì)量要求（ 3/10） ?相關性 ? 相關性是指會計信息要同信息使用者的經(jīng)濟決策相關聯(lián)，即人們可以利用會計信息作出有關的經(jīng)濟決策。 ? 強調(diào)會計信息的相關性，就是要求企業(yè)會計信息要滿足投資者、債權(quán)人等利益相關者進行經(jīng)濟決策的需要。 2022/2/3 72 第五節(jié) 會計信息的質(zhì)量要求（ 4/10） ?明晰性 ? 明晰性（也稱為可理解性）是指會計記錄必須清晰、簡明，便于理解和使用。 ? 要在保證會計信息的客觀性與相關性的前提下，力求使會計信息簡明易懂。 2022/2/3 73 第五節(jié) 會計信息的質(zhì)量要求（ 5/10） ?可比性（ 1） ? 定義： ? 可比性是指企業(yè)提供的會計信息應當相互可比。 ? 可比性包括兩個方面的內(nèi)容： ? 同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。 ? 不同企業(yè)發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。 2022/2/3 74 第五節(jié) 會計信息的質(zhì)量要求（ 6/10） ?可比性（ 2） ? 需要注意的是： ? 強調(diào)可比性并不要求企業(yè)采用的會計政策絕對不變。 – 如果原來采用的會計程序和方法已不符合客觀性與相關性的要求，企業(yè)就不宜繼續(xù)采用。 – 如果存在更為相關和可靠的會計處理程序與方法，企業(yè)就不宜保持其會計方法不變。 ? 企業(yè)在編制財務報告時，對于相同的經(jīng)濟業(yè)務，應當采用相同的會計程序和方法。這就要求： – 國家統(tǒng)一的會計制度要盡量減少企業(yè)選擇會計政策的余地； – 企業(yè)要嚴格按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定選擇會計政策。 2022/2/3 75 第五節(jié) 會計信息的質(zhì)量要求（ 7/10） ?實質(zhì)重于形式 ? 實質(zhì)重于形式是指企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，而不應僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)。 ? 這是因為，有時候交易或事項的法律形式并不能真實反映其實質(zhì)內(nèi)容，因此，為了真實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，就不能僅僅根據(jù)交易或事項的外在表現(xiàn)形式來進行會計確認、計量和報告，而應反映其經(jīng)濟實質(zhì)。 2022/2/3 76 第五節(jié) 會計信息的質(zhì)量要求（ 8/10） ?重要性 ? 重要性是指企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的所有重要交易或事項。 ? 凡是對會計信息使用者的決策有較大影響的交易或事項，應作為會計確認、計量和報告的重點； ? 對不重要的經(jīng)濟業(yè)務則可以采用簡化的處理程序和方法，也不必在會計報表上詳細列示。 ? 強調(diào)會計信息的重要性質(zhì)量要求，在很大程度上是出于對會計信息的效用與加工會計信息的成本這兩方面的考慮。 2022/2/3 77 第五節(jié) 會計信息的質(zhì)量要求（ 9/10） ?謹慎性 ? 謹慎性（也稱為穩(wěn)健性 ） 是指企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎、不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。 ? 在對某一會計事項有多種不同的處理方法可供選擇時，應盡可能選擇一種不導致高估資產(chǎn)或收入的做法，以免損害企業(yè)的財務實力，防止信息使用者對企業(yè)的財務狀況與經(jīng)營成果持盲目樂觀的態(tài)度。 2022/2/3 78 第五節(jié) 會計信息的質(zhì)量要求（ 10/10） ?及時性 ? 會計信息具有時效性，其價值會隨著時間的流逝而逐漸降低。這就要求企業(yè)的會計確認、計量和報告必須滿足及時性的要求。 ? 及時性包括及時記錄與及時報告兩個方面： ? 及時記錄就是要求對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務及時地進行會計處理，本期的經(jīng)濟業(yè)務應當在本期內(nèi)進行處理，不能延至下一個會計期間或提前至上一個會計期間。 ? 及時報告是指要把會計資料及時地傳送出去，將財務報告及時報出。 2022/2/3 79 第二章 貨幣資金與交易性金融資產(chǎn) ? 第一節(jié) 貨幣資金 ? 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 2022/2/3 80 第一節(jié) 貨幣資金 ? 一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍 ? 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度 ? 三、核算貨幣資金應設置的主要科目及其在會計報表上的列示 ? 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 ? 五、現(xiàn)金的收付與清查 ? 六、銀行存款收付與核對 ? 七、其他貨幣資金 2022/2/3 81 一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍 ? (一 )貨幣資金的性質(zhì) 貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務，或用以償還債務的交換媒介物。 ? (二 )貨幣資金的范圍 從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 2022/2/3 82 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度 ? 內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務活動時，依照分工負責的原則在有關人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管理體系。 ? 貨幣資金的內(nèi)部控制制度是企業(yè)最重要的內(nèi)部控制制度，它要求貨幣資金收支與記錄的崗位分離、收支憑證經(jīng)過有效復核或核準、收支及時入賬且收支分開處理、建立嚴密的清查和核對制度、做到賬實相符、制定嚴格的現(xiàn)金管理及檢查制度等。 2022/2/3 83 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度 企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應包括： ? 貨幣資金收支業(yè)務的全過程分工完成、各負其責； ? 貨幣資金收支業(yè)務的會計處理程序制度化； ? 貨幣資金收支業(yè)務與會計記賬分開處理； ? 貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理； ? 內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實施制度化的檢查。 2022/2/3 84 三、核算貨幣資金應設置的主要科目及其在會計報表上的列示 ? “ 庫存現(xiàn)金 ” 科目 用以核算企業(yè)的庫存 現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金。 ? “ 銀行存款 ” 科目 用以核算企業(yè)存入銀行或其 他金融機構(gòu)的各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。 ? “ 其他貨幣資金 ” 科目 用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。 ? 資產(chǎn)負債表上一般只列示 “ 貨幣資金 ” 項目，不再按貨幣資金的各組 2022/2/3 85 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 現(xiàn)金的使用范圍 ? 庫存現(xiàn)金限額 ? 現(xiàn)金日常收支管理 ? 現(xiàn)金賬目管理 （二）銀行存款管理 ? 銀行存款開戶管理 ? 銀行存款結(jié)算管理 2022/2/3 86 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 現(xiàn)金的使用范圍 企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍主要包括： ? （ 1）職工工資、津貼； ? （ 2）個人勞動報酬； ? （ 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； ? （ 4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等； ? （ 5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； ? （ 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； ? （ 7）結(jié)算起點 (現(xiàn)行規(guī)定為 1 000元 )以下的零星支出； ? （ 8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 2022/2/3 87 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 庫存現(xiàn)金限額 ? 企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實際需要核定，一般為三至五天的零星開支需要量 。 ? 邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額可以多于五天，但不能超過十五天的日常零星開支量。 ? 企業(yè)必須嚴格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補足限額。 2022/2/3 88 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 現(xiàn)金日常收支管理 ? （ 1）現(xiàn)金收入應于當日送存銀行，如當日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時間； ? （ 2）企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付 (坐支 )，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定