【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 或負(fù)債減少而引起的所有者權(quán)益增加都是企業(yè)的收入。（例如：企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資） 2022/2/3 61 五、收入（ 3/4） ?狹義的收入 ? 狹義的收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 ? 狹義的收入主要包括：營業(yè)收入、投資收益等。 ? 營業(yè)收入是指企業(yè)由于銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 – 它有各種各樣的名稱：銷售收入、服務(wù)費(fèi)收入、使用費(fèi)收入和租金收入等。 ? 投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所獲取的投資報(bào)酬 – 主要有：債券投資的利息收入、股票投資的股利收入。 2022/2/3 62 五、收入（ 4/4） ?（二 ） 收入的確認(rèn) ? 收入確認(rèn)的一般標(biāo)準(zhǔn)： ? 經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少 ? 經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠地用貨幣加以計(jì)量 – 這就意味著：在確認(rèn)收入的同時(shí)，要確認(rèn)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。 ? 收入確認(rèn)的具體標(biāo)準(zhǔn)將在 第十一章 講述。 2022/2/3 63 六、費(fèi)用（ 1/4） ?（一）費(fèi)用的定義與范圍 ?（二）費(fèi)用的確認(rèn) 2022/2/3 64 六、費(fèi)用（ 2/4） ?（一 ） 費(fèi)用的定義與范圍 費(fèi)用有廣義與狹義之分。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —基本準(zhǔn)則》采用的是狹義的費(fèi)用概念。 ? 廣義的費(fèi)用 ? 廣義的費(fèi)用是指會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)利益的減少。 ? 企業(yè)發(fā)生費(fèi)用的表現(xiàn)形式是：由于資產(chǎn)減少或負(fù)債增加而引起所有者權(quán)益減少。 ? 需要注意的是： 并非所有資產(chǎn)減少或負(fù)債增加而引起的所有者權(quán)益減少都意味著企業(yè)發(fā)生了一項(xiàng)費(fèi)用。（例如：企業(yè)所有者抽回投資或向所有者分配利潤） 2022/2/3 65 六、費(fèi)用（ 3/4） ?狹義的費(fèi)用 ? 定義： ? 狹義的費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 ? 內(nèi)容： ? 狹義的費(fèi)用主要包括：經(jīng)營成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失。 2022/2/3 66 六、費(fèi)用（ 4/4） ?（二）費(fèi)用的確認(rèn) ? 費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或負(fù)債增加，且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠地用貨幣加以計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。 ? 這就意味著，在確認(rèn)費(fèi)用的同時(shí)，要確認(rèn)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加（如計(jì)提固定資產(chǎn)折舊或預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用）。 ? 費(fèi)用確認(rèn)的具體標(biāo)準(zhǔn)將在 第十一章 講述。 2022/2/3 67 七、利潤 ?利潤是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。企業(yè)已獲取利潤為基本目的的，但對(duì)利潤卻有著不同的認(rèn)識(shí)。 ? 從理論上說，利潤是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所引起的凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）的增加。 ? 由于不能等到企業(yè)停業(yè)時(shí)才計(jì)算盈虧，因此，在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提下，這一定義并不適用。 ? 會(huì)計(jì)上，將利潤定義為廣義收入與廣義費(fèi)用之間的差額。 ? 這一定義比較實(shí)用，便于操作。 ? 由于這一定義，利潤的確認(rèn)與計(jì)量，也就轉(zhuǎn)換為收入與費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量。 2022/2/3 68 八、會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +（ 收入 費(fèi)用 ） 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 期初： 期中： 期末： 在會(huì)計(jì)期間內(nèi) ， 企業(yè)一方面取得收入 （ 廣義 ）， 一方面發(fā)生費(fèi)用 （ 廣義 ） 。 因此 ， 企業(yè)在會(huì)計(jì)期中 ， 原來的會(huì)計(jì)等式就轉(zhuǎn)換為下面的形式 到會(huì)計(jì)期末 ， 企業(yè)將收入與費(fèi)用向抵消 ，計(jì)算出本期利潤 ， 并將利潤按規(guī)定程序進(jìn)行分配后 ， 會(huì)計(jì)等式恢復(fù)為期初的形式 。 2022/2/3 69 第五節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求（ 1/10） ?定義： ? 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所提供信息應(yīng)達(dá)到的基本標(biāo)準(zhǔn)和要求。 ?內(nèi)容： ? 對(duì)于其包括的內(nèi)容，人們?cè)谡J(rèn)識(shí)上還不統(tǒng)一。 ? 一般認(rèn)為， 其主要包括客觀性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。 2022/2/3 70 第五節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求（ 2/10） ?客觀性 ? 客觀性是指企業(yè)特的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須真實(shí)、客觀地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ? 會(huì)計(jì)信息的客觀性主要包括 真實(shí)性 和 可靠性兩方面含義。 ? 真實(shí)性 是指會(huì)計(jì)反映的結(jié)果應(yīng)當(dāng)同企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果相一致。 ? 可靠性 是指對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄和報(bào)告，應(yīng)當(dāng)做到不偏不倚、以客觀的事實(shí)為依據(jù)，而不應(yīng)受主觀意志的左右，力求使會(huì)計(jì)信息可靠。 2022/2/3 71 第五節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求（ 3/10） ?相關(guān)性 ? 相關(guān)性是指會(huì)計(jì)信息要同信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)聯(lián)，即人們可以利用會(huì)計(jì)信息作出有關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策。 ? 強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，就是要求企業(yè)會(huì)計(jì)信息要滿足投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的需要。 2022/2/3 72 第五節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求（ 4/10） ?明晰性 ? 明晰性（也稱為可理解性）是指會(huì)計(jì)記錄必須清晰、簡(jiǎn)明，便于理解和使用。 ? 要在保證會(huì)計(jì)信息的客觀性與相關(guān)性的前提下，力求使會(huì)計(jì)信息簡(jiǎn)明易懂。 2022/2/3 73 第五節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求（ 5/10） ?可比性（ 1） ? 定義： ? 可比性是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。 ? 可比性包括兩個(gè)方面的內(nèi)容： ? 同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。 ? 不同企業(yè)發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。 2022/2/3 74 第五節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求（ 6/10） ?可比性（ 2） ? 需要注意的是： ? 強(qiáng)調(diào)可比性并不要求企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策絕對(duì)不變。 – 如果原來采用的會(huì)計(jì)程序和方法已不符合客觀性與相關(guān)性的要求，企業(yè)就不宜繼續(xù)采用。 – 如果存在更為相關(guān)和可靠的會(huì)計(jì)處理程序與方法，企業(yè)就不宜保持其會(huì)計(jì)方法不變。 ? 企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，對(duì)于相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)采用相同的會(huì)計(jì)程序和方法。這就要求： – 國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要盡量減少企業(yè)選擇會(huì)計(jì)政策的余地； – 企業(yè)要嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定選擇會(huì)計(jì)政策。 2022/2/3 75 第五節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求（ 7/10） ?實(shí)質(zhì)重于形式 ? 實(shí)質(zhì)重于形式是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不應(yīng)僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。 ? 這是因?yàn)?，有時(shí)候交易或事項(xiàng)的法律形式并不能真實(shí)反映其實(shí)質(zhì)內(nèi)容，因此，為了真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，就不能僅僅根據(jù)交易或事項(xiàng)的外在表現(xiàn)形式來進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而應(yīng)反映其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。 2022/2/3 76 第五節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求（ 8/10） ?重要性 ? 重要性是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。 ? 凡是對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者的決策有較大影響的交易或事項(xiàng)，應(yīng)作為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的重點(diǎn)； ? 對(duì)不重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)則可以采用簡(jiǎn)化的處理程序和方法，也不必在會(huì)計(jì)報(bào)表上詳細(xì)列示。 ? 強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的重要性質(zhì)量要求，在很大程度上是出于對(duì)會(huì)計(jì)信息的效用與加工會(huì)計(jì)信息的成本這兩方面的考慮。 2022/2/3 77 第五節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求（ 9/10） ?謹(jǐn)慎性 ? 謹(jǐn)慎性（也稱為穩(wěn)健性 ） 是指企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎、不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。 ? 在對(duì)某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)有多種不同的處理方法可供選擇時(shí)，應(yīng)盡可能選擇一種不導(dǎo)致高估資產(chǎn)或收入的做法，以免損害企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，防止信息使用者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果持盲目樂觀的態(tài)度。 2022/2/3 78 第五節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求（ 10/10） ?及時(shí)性 ? 會(huì)計(jì)信息具有時(shí)效性，其價(jià)值會(huì)隨著時(shí)間的流逝而逐漸降低。這就要求企業(yè)的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告必須滿足及時(shí)性的要求。 ? 及時(shí)性包括及時(shí)記錄與及時(shí)報(bào)告兩個(gè)方面： ? 及時(shí)記錄就是要求對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，本期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在本期內(nèi)進(jìn)行處理，不能延至下一個(gè)會(huì)計(jì)期間或提前至上一個(gè)會(huì)計(jì)期間。 ? 及時(shí)報(bào)告是指要把會(huì)計(jì)資料及時(shí)地傳送出去，將財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)報(bào)出。 2022/2/3 79 第二章 貨幣資金與交易性金融資產(chǎn) ? 第一節(jié) 貨幣資金 ? 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 2022/2/3 80 第一節(jié) 貨幣資金 ? 一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍 ? 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度 ? 三、核算貨幣資金應(yīng)設(shè)置的主要科目及其在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示 ? 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 ? 五、現(xiàn)金的收付與清查 ? 六、銀行存款收付與核對(duì) ? 七、其他貨幣資金 2022/2/3 81 一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍 ? (一 )貨幣資金的性質(zhì) 貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。 ? (二 )貨幣資金的范圍 從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 2022/2/3 82 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度 ? 內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管理體系。 ? 貨幣資金的內(nèi)部控制制度是企業(yè)最重要的內(nèi)部控制制度，它要求貨幣資金收支與記錄的崗位分離、收支憑證經(jīng)過有效復(fù)核或核準(zhǔn)、收支及時(shí)入賬且收支分開處理、建立嚴(yán)密的清查和核對(duì)制度、做到賬實(shí)相符、制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度等。 2022/2/3 83 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度 企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包括： ? 貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其責(zé)； ? 貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序制度化； ? 貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記賬分開處理； ? 貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理； ? 內(nèi)部稽核人員對(duì)貨幣資金實(shí)施制度化的檢查。 2022/2/3 84 三、核算貨幣資金應(yīng)設(shè)置的主要科目及其在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示 ? “ 庫存現(xiàn)金 ” 科目 用以核算企業(yè)的庫存 現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金。 ? “ 銀行存款 ” 科目 用以核算企業(yè)存入銀行或其 他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。 ? “ 其他貨幣資金 ” 科目 用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示 “ 貨幣資金 ” 項(xiàng)目，不再按貨幣資金的各組 2022/2/3 85 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 現(xiàn)金的使用范圍 ? 庫存現(xiàn)金限額 ? 現(xiàn)金日常收支管理 ? 現(xiàn)金賬目管理 （二）銀行存款管理 ? 銀行存款開戶管理 ? 銀行存款結(jié)算管理 2022/2/3 86 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 現(xiàn)金的使用范圍 企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍主要包括： ? （ 1）職工工資、津貼； ? （ 2）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬； ? （ 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； ? （ 4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出等； ? （ 5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； ? （ 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； ? （ 7）結(jié)算起點(diǎn) (現(xiàn)行規(guī)定為 1 000元 )以下的零星支出； ? （ 8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 2022/2/3 87 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 庫存現(xiàn)金限額 ? 企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，一般為三至五天的零星開支需要量 。 ? 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額可以多于五天，但不能超過十五天的日常零星開支量。 ? 企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時(shí)送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。 2022/2/3 88 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 現(xiàn)金日常收支管理 ? （ 1）現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時(shí)間； ? （ 2）企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付 (坐支 )，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定