【正文】 因此，在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提下，這一定義并不適用。 ? 一般認為， 其主要包括客觀性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性。 2022/2/3 73 第五節(jié) 會計信息的質(zhì)量要求（ 5/10） ?可比性（ 1） ? 定義： ? 可比性是指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)相互可比。這就要求： – 國家統(tǒng)一的會計制度要盡量減少企業(yè)選擇會計政策的余地； – 企業(yè)要嚴格按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定選擇會計政策。 2022/2/3 78 第五節(jié) 會計信息的質(zhì)量要求（ 10/10） ?及時性 ? 會計信息具有時效性，其價值會隨著時間的流逝而逐漸降低。 2022/2/3 83 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度 企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包括： ? 貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負其責(zé)； ? 貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會計處理程序制度化； ? 貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會計記賬分開處理； ? 貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理； ? 內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實施制度化的檢查。 2022/2/3 88 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 現(xiàn)金日常收支管理 ? （ 1）現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時間； ? （ 2）企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付 (坐支 )，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。 ? 托收承付：是根據(jù)購銷合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項 ，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。 2022/2/3 94 五、現(xiàn)金的收付與清查 ? (一 )現(xiàn)金收付 ? 【 例 】 ? 企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金 500 ? 借：現(xiàn)金 500 ? 貸：銀行存款 500 ? 企業(yè)銷售產(chǎn)品計 300元，收取增值稅 51元，共計 351 ? 借：現(xiàn)金 351 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 ? 應(yīng)交稅費 51 ? 業(yè)務(wù)員李立因出差預(yù)借差旅費 300 ? 借；其他應(yīng)收款 300 ? 貸：現(xiàn)金 300 ? 總務(wù)部門報銷辦公費用 60 ? 借：管理費用 60 ? 貸：現(xiàn)金 60 ? 支付本月電話費 105 ? 借：管理費用 105 ? 貸：現(xiàn)金 105 2022/2/3 95 五、現(xiàn)金的收付與清查 ? (二 )現(xiàn)金清查 內(nèi)容 ? 出納人員每日營業(yè)終了進行賬款核對； ? 清查小組進行定期或不定期的盤點和核對。經(jīng)逐項核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項。 信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項；存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。 ? 借：其他貨幣資金 ——銀行本票 40 000 ? 貸：銀行存款 40 000 ? (2)收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款 39 780元，其中，材料價款 34 000元，增值稅 5 780元，材料入庫。 ? 借：原材料 128 ? 應(yīng)交稅費 21 ? 貸：其他貨幣資金 ——信用證保證金 30 000 ? 銀行存款 120 000 2022/2/3 111 七、其他貨幣資金 （二）其他貨幣資金收付 存出投資款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的進行短期投資的業(yè)務(wù)，編制如下會計分錄： ? （ 1）將銀行存款 500 000元劃入某證券公司準備進行短期股票投資。 ? 借：交易性金融資產(chǎn) —— S公司股票 —— 成本 30 000 ? 投資收益 230 ? 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 30 230 2022/2/3 116 三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利、利息 ? 交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期復(fù)習(xí)、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)持有期間實際實現(xiàn)的投資收益。如果交易性金融資產(chǎn)是部分出售的，無論是其賬面價值，還是原來已經(jīng)記入公允價值變動損益的金額，均應(yīng)按出售的交易性金融資產(chǎn)占該交易性金融資產(chǎn)比例計算。 交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面價值的差額應(yīng)增加交易性金融資產(chǎn)賬面價值；一方面記錄為該交易性金融資產(chǎn)待實現(xiàn)收益的增加或待實現(xiàn)損失得減少，一方面反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益。 ? 披露： ? 交易性金融資產(chǎn)屬于流動資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表上，一般以 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 項目列示于流動性資產(chǎn)項目內(nèi)。 ? 借：管理費用 1 500 ? 貸：其他貨幣資金 ——信用卡存款 1 500 ? (3)收到信用卡存款的利息 60元。 ? 借：銀行存款 32 000 ? 貸：其他貨幣資金 ——外埠存款 32 000 2022/2/3 107 七、其他貨幣資金 （二）其他貨幣資金收付 銀行匯票存款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行匯票存款收付業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下： ? (1)企業(yè)申請辦理銀行匯票，將銀行存款 30 000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。 ? 要求：編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022/2/3 104 六、銀行存款收付與核對 ? (二 )銀行存款核對 ? 編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項 目 金額 項 目 金額 銀行存款日記賬余額 165 049 銀行對賬單余額 180 917 加：銀行已收入賬 、 企業(yè)尚未入 加：企業(yè)已收入賬 、 銀行尚未入賬款項 委托收款 (971204號 ) 16 936 萬達公司支票 5 000 減：銀行已付出賬 、 企業(yè)尚未出賬款項 減：企業(yè)已付出賬 、 銀行尚未出賬款項 銀行結(jié)算手續(xù)費 68 轉(zhuǎn)賬支票 （ 4720號 ） 4 000 調(diào) 節(jié) 后 余 額 181 917 調(diào) 節(jié) 后 余 額 181 917 2022/2/3 105 七、其他貨幣資金 （一）其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍 外埠存款是指到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行并在采購地銀行開立采購專戶的款項。 ? 借：銀行存款 2 340 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 ? 應(yīng)交稅費 340 ? (2)企業(yè)預(yù)收銷貨款 4 000 ? 借：銀行存款 4 000 ? 貸：預(yù)收賬款 4 000 ? (3)收回上月銷售產(chǎn)品的貨款 5 850 ? 借：銀行存款 5 850 ? 貸：應(yīng)收賬款 5 850 ? (4)企業(yè)購進原材料 8 000元，支付進項稅 1 360 元，貨款共計 9 360 ? 借：原材料 8 000 ? 應(yīng)交稅費 1 360 ? 貸：銀行存款 9 360 ? (5)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運費 300 ? 借：營業(yè)費用 300 ? 貸：銀行存款 300 ? (6)從銀行提取現(xiàn)金 4 700 ? 借：現(xiàn)金 4 700 ? 貸：銀行存款 4 700 2022/2/3 100 六、銀行存款收付與核對 ? (二 )銀行存款核對 銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符原因： ? 計算錯誤 ? 記賬錯漏 ? 未達賬項 ? 計算錯誤：是企業(yè)或銀行對銀行存款結(jié)存額的計算發(fā)生運算錯誤； ? 記賬錯漏：是指企業(yè)或銀行對 存款的收入、支出的錯記或漏記； ? 未達賬項：是指銀行和企業(yè)對同一筆款項收付業(yè)務(wù)，因記賬 時間不 同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項。委托收款結(jié)算款項的劃回方式，分為郵寄和電報兩種。 ? 支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 ? 一般存款戶：是企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便在銀行或金融機構(gòu)開立的基本存款戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于銀行借款的轉(zhuǎn)存以及與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位開立的賬戶，按規(guī)定，企業(yè)可以通過一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得支取現(xiàn)金。 ? 資產(chǎn)負債表上一般只列示 “ 貨幣資金 ” 項目，不再按貨幣資金的各組 2022/2/3 85 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 現(xiàn)金的使用范圍 ? 庫存現(xiàn)金限額 ? 現(xiàn)金日常收支管理 ? 現(xiàn)金賬目管理 （二）銀行存款管理 ? 銀行存款開戶管理 ? 銀行存款結(jié)算管理 2022/2/3 86 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 現(xiàn)金的使用范圍 企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍主要包括： ? （ 1）職工工資、津貼； ? （ 2）個人勞動報酬； ? （ 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； ? （ 4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等； ? （ 5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； ? （ 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； ? （ 7）結(jié)算起點 (現(xiàn)行規(guī)定為 1 000元 )以下的零星支出； ? （ 8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 2022/2/3 79 第二章 貨幣資金與交易性金融資產(chǎn) ? 第一節(jié) 貨幣資金 ? 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 2022/2/3 80 第一節(jié) 貨幣資金 ? 一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍 ? 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度 ? 三、核算貨幣資金應(yīng)設(shè)置的主要科目及其在會計報表上的列示 ? 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 ? 五、現(xiàn)金的收付與清查 ? 六、銀行存款收付與核對 ? 七、其他貨幣資金 2022/2/3 81 一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍 ? (一 )貨幣資金的性質(zhì) 貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。 ? 凡是對會計信息使用者的決策有較大影響的交易或事項，應(yīng)作為會計確認、計量和報告的重點； ? 對不重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)則可以采用簡化的處理程序和方法，也不必在會計報表上詳細列示。 2022/2/3 74 第五節(jié) 會計信息的質(zhì)量要求（ 6/10） ?可比性（ 2） ? 需要注意的是： ? 強調(diào)可比性并不要求企業(yè)采用的會計政策絕對不變。 2022/2/3 71 第五節(jié) 會計信息的質(zhì)量要求（ 3/10） ?相關(guān)性 ? 相關(guān)性是指會計信息要同信息使用者的經(jīng)濟決策相關(guān)聯(lián)，即人們可以利用會計信息作出有關(guān)的經(jīng)濟決策。 2022/2/3 68 八、會計等式 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 +（ 收入 費用 ） 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 期初： 期中： 期末： 在會計期間內(nèi) ， 企業(yè)一方面取得收入 （ 廣義 ）， 一方面發(fā)生費用